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V0206-24 26 février 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · régimen fiscal especial

Exonération possible des prestations de plans de pensiones pour les personnes handicapées sous régime spécial

Un consultant s'interroge sur la possibilité de constituer un plan de pensiones pour une personne en situation de handicap de plus de 65 ans et sur ses modalités de versement. La DGT précise que, si le plan respecte le régime financier spécial, les prestations perçues sous forme de rente peuvent bénéficier d'une exonération allant jusqu'à trois fois le montant de l'IPREM.

La question posée

Cuestión planteada Posibilidad de constituir un plan de pensiones para personas con discapacidad a favor de una persona mayor de 65 años y contingencias que permiten el rescate de las prestaciones.

La position de la DGT

Para acceder al régimen fiscal especial, el plan debe cumplir previamente el régimen financiero especial para personas con discapacidad. Las prestaciones percibidas por personas con discapacidad en forma de renta derivadas de estos planes pueden estar exentas hasta un importe máximo anual de tres veces el IPREM. El exceso o las prestaciones que no cumplan estos requisitos tributarán como rendimientos del trabajo en la base imponible general. La opción por el régimen especial debe ser previa a las aportaciones, ya que no se puede aplicar el régimen especial a derechos generados bajo el régimen general.

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