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V0190-20 28 janvier 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'assujettir une opération d'acquisition de participations visant la création d'une société holding au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible si l'entité acquiert la majorité des droits de vote et remplit les conditions légales, à condition que l'objectif principal de l'opération ne soit pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas son susceptibles de acogerse a régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre (LIS).

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de gestión, control, sucesión y optimización financiera expuestos podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias reales de la operación.

L’appliquer à un cas réel

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