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V0174-19 28 janvier 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención

Exonération de l'impôt sur le patrimoine des participations : l'entité ne doit pas gérer principalement un patrimoine mobilier ou immobilier

Les consultants s'interrogent sur l'étendue de l'exonération de l'impôt sur le patrimoine applicable aux participations dans une société holding détenant des activités avec des investissements financiers élevés. La DGT précise les modalités de détermination de la gestion d'un patrimoine mobilier et le calcul de la part d'exonération selon l'affectation des actifs.

La question posée

Question posée : Portée de l'exonération des participations à l'impôt sur la fortune.

La position de la DGT

Pour bénéficier de l'exonération, l'entité ne doit pas avoir pour activité principale la gestion d'un patrimoine mobilier ou immobilier. Les dépôts liquides sur comptes bancaires sont considérés comme des éléments non affectés, tandis que les investissements financiers acquis avec des bénéfices non distribués de l'activité économique peuvent ne pas être comptabilisés comme des éléments non affectés sous certaines limites. La portée de l'exonération est limitée à la proportion d'actifs affectés à l'activité économique moins les dettes qui en découlent. La détermination de l'affectation des éléments patrimoniaux renvoie à la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

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