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V0153-17 24 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs si le bénéficiaire est une succursale en Espagne

Une entité espagnole a sollicité l'avis de la DGT concernant la possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors de l'apport de participations à une succursale en Espagne par une entité résidente aux États-Unis. La DGT conclut que, dès lors que le bénéficiaire est une succursale située sur le territoire espagnol, l'opération est assimilée à un échange de valeurs avec une entité bénéficiaire espagnole, autorisant ainsi l'application du régime spécial sous réserve du respect des conditions légales.

La question posée

Question posée 1. Si l'apport des participations dans E1 et E2 par l'entité consultante à la succursale en Espagne peut appliquer le régime de neutralité fiscale établi au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014.

La position de la DGT

Si l'entité bénéficiaire d'un échange de valeurs est une succursale située sur le territoire espagnol, l'opération peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du titre VII de la LIS. Dans ce cas, les participations non résidentes apportées sont considérées comme des biens et droits situés sur le territoire espagnol. Pour l'application de ce régime, les conditions relatives à la majorité des droits de vote et celles établies à l'article 80 de la LIS doivent être remplies, sous réserve de l'existence de motifs économiques valables et de l'absence de fins de fraude ou d'évasion fiscale.

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