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V0146-15 19 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

L'opération d'échange d'actions peut bénéficier du régime spécial du TRLIS si des motifs économiques valables existent

Une société belge souhaite apporter ses actions d'une société espagnole à une société portugaise par le biais d'un échange de valeurs. La DGT analyse si l'opération peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale ou si elle doit être imposée au titre de la plus-value patrimoniale.

La question posée

Question posée 1. Quelle serait la taxation de l'opération d'échange de valeurs conformément aux dispositions de la Convention visant à éviter la double imposition conclue entre l'Espagne et la Belgique et aux dispositions du Décret législatif royal 5/2004 du 5 mars ?

La position de la DGT

L'opération d'apport de participations d'une entité espagnole à une entité résidente dans un autre État membre de l'UE peut être considérée comme un échange de valeurs conformément à l'article 83.5 du TRLIS. Pour appliquer le régime spécial du chapitre VIII du titre VII du TRLIS, les conditions de résidence des associés et de l'entité acquéreuse doivent être remplies (art. 87 TRLIS). Le régime ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle n'est pas effectuée pour des motifs économiques valables (art. 96.2 TRLIS).

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