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V0145-24 16 février 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · asistencia social

Les services d'assistance sociale fournis par des travailleurs indépendants sont taxés à 10 % ou 4 % de TVA, selon leur nature et leurs conditions

Une travailleuse indépendante demande si ses services d'intégration sociale et d'accompagnement sont exonérés de TVA ou quel taux leur est applicable. La DGT détermine que, ne constituant pas un établissement privé à caractère social, ses services sont assujettis à l'impôt.

La question posée

Question posée : Clarification de la décision contraignante du 1er août 2022, numéro V1818-22. En particulier, si les services fournis par la requérante sont assujettis à la Taxe sur la Valeur Ajoutée dans le cas où une accréditation aurait été obtenue aux fins de la Loi 39/2006, du 14 décembre, relative à la promotion de l'autonomie personnelle et à l'attention aux personnes en situation de dépendance, et, le cas échéant, le taux d'imposition applicable aux services consultés. De même, la requérante demande si elle serait tenue d'appliquer la règle du prorata.

La position de la DGT

Les services d'assistance sociale fournis par un travailleur indépendant ne sont pas exonérés de TVA car ils ne possèdent pas la qualité d'établissement privé à caractère social. Ils seront taxés au taux réduit de 10 % en règle générale. Le taux super-réduit de 4 % s'appliquera uniquement aux services de téléassistance, d'aide à domicile, de centre de jour/nuit et de soins résidentiels fournis par le biais de places conventionnées, de contrats administratifs avec des prix fixés par l'Administration ou par le biais d'une prestation économique liée couvrant plus de 10 % de leur prix. Si seules des opérations taxables et non exonérées sont réalisées, la règle du prorata ne doit pas être appliquée.

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