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Une société a cherché à savoir si la dépréciation comptable d'un investissement et sa dépréciation associée permettaient de procéder à un ajustement extra-comptable afin de réduire la base imposable. La DGT détermine que la réduction et l'augmentation de capital de la société participée n'ont aucune incidence fiscale et que la dépréciation comptabilisée constitue une différence temporelle positive.
Question posée : Si la sortie comptable de l'investissement de l'entité consultante dans Y ainsi que de la dépréciation de valeur associée à ledit investissement entraîne un ajustement extracontable de la base imposable de la période fiscale 2013, dans la mesure où les pertes initialement comptabilisées de manière réversible (corrections de valeur pour dépréciation) deviennent en l'exercice 2013 des pertes irréversibles en raison de la sortie de l'investissement des comptes. Si ledit ajustement extracontable entraînerait une diminution de la base imposable de 2013 d'un montant équivalent à la valeur fiscale de l'investissement dans Y au 31 décembre 2012. Et si ledit ajustement extracontable devrait faire l'objet d'une inversion en raison de la survenance de l'une des circonstances suivantes :
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