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V0074-15 13 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
OTRO · reestructuración societaria

L'apport de biens grevés de dettes peut être assujetti aux droits de mutation à titre onéreux s'il ne s'agit pas d'une restructuration

Une personne physique s'interroge sur le fait de savoir si l'apport d'immeubles hypothéqués à une société est soumis aux opérations sociétales ou aux droits de mutation à titre onéreux. La DGT précise que si l'opération constitue une restructuration sociétale, elle n'est pas soumise aux opérations sociétales et bénéficie d'une exonération de droits de mutation. En revanche, si cette condition n'est pas remplie, la part de la dette reprise par la société pourrait être taxée comme une transmission patrimoniale à titre onéreux.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita (incluyendo activos y pasivos) de aportación por persona física, está no sujeta a Operaciones Societarias y sujeta pero exenta de Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

La position de la DGT

Si la operación cumple los requisitos de reestructuración del TRLIS, no está sujeta a operaciones societarias y está exenta de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Si no es reestructuración, la constitución de la sociedad está sujeta a operaciones societarias pero exenta. No obstante, la parte de la aportación que coincida con la deuda asumida por la sociedad constituye una adjudicación en pago de asunción de deudas, lo que puede tributar como transmisión patrimonial onerosa.

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