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V0052-17 13 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

L'application du plafond des charges financières pour l'acquisition de participations dépend de l'unité d'acte

L'entité consultante s'interroge sur le fait de savoir si l'acquisition de 60 % d'une société par le biais de l'endettement est soumise au plafond de déductibilité des charges financières prévu à l'article 67.b) de la LIS. La DGT répond que l'application de ce plafond dépend de la réalisation de l'acquisition en unité d'acte avec l'intégration internationale préalable de la société.

La question posée

Question posée 1. S'il y a lieu d'appliquer la limitation de l'article 67.b) de la Loi sur l'impôt sur les sociétés à la déductibilité de la charge financière générée lors de l'acquisition de 60 % de Y.

La position de la DGT

Si l'achat de 60 % des actions est effectué en un acte unique avec l'intégration internationale, la société rejoint le groupe fiscal et les charges financières de la dette sont soumises à la limite de 30 % du bénéfice d'exploitation. S'il n'est pas effectué en un acte unique, il n'y a pas d'intégration au groupe fiscal et ladite limite ne s'applique pas. Les charges financières du financement ne sont pas affectées par la restriction de la déduction pour le réinvestissement de bénéfices extraordinaires.

L’appliquer à un cas réel

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