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V0016-26 8 janvier 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

L'apport d'une branche d'activité de location peut bénéficier du régime de neutralité fiscale

Une société holding souhaite apporter sa branche d'activité de location immobilière à une nouvelle société afin de spécialiser sa gestion. La DGT précise que l'opération pourrait satisfaire aux conditions de neutralité fiscale si l'on démontre que le patrimoine constitue une unité économique autonome.

La question posée

Cuestión planteada 1. ¿Cumple la operación proyectada los requisitos para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la LIS? En particular, ¿puede entenderse que se efectúa por motivos económicos válidos? En todo caso, con la información disponible, ¿se aprecia la existencia de una ventaja fiscal, distinta del propio diferimiento, como motivo principal de la operación?

La position de la DGT

La aportación no dineraria de una rama de actividad puede disfrutar del régimen de neutralidad fiscal si el patrimonio transmitido constituye una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. Para ello, debe existir una organización empresarial diferenciada en la transmitente que permita identificar la actividad de forma autónoma. La ausencia de motivos económicos válidos puede presumir fraude, pero la obtención de una ventaja fiscal legítima no impide la aplicación del régimen. La calificación de la operación dependerá de la acreditación de que la actividad se desarrolla en condiciones análogas antes y después de la aportación.

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