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V0015-20 9 janvier 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature et des échanges de valeurs

Un contribuable s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de ses participations dans deux entités à une nouvelle société holding au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (LIS). La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions relatives au pourcentage de participation, à la propriété ininterrompue et à l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fisal previsto en el Capitulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para la aportación no dineraria, el contribuyente debe participar en al menos el 5% de los fondos propios de la entidad receptora y las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, habiendo sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. En el caso de canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo sustentarse en motivos económicos válidos.

L’appliquer à un cas réel

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