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V0014-17 3 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Les fusions pour motifs économiques valables peuvent bénéficier du régime spécial et permettre l'exonération des dividendes et revenus

La question porte sur la possibilité pour une fusion par absorption d'une société détenue intégralement d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale et sur la validité des motifs économiques. La DGT répond que, si la fusion intervient dans un cadre commercial et pour des motifs économiques valables, elle peut bénéficier de ce régime, et que les dividendes ainsi que les revenus issus de la transmission pourraient être exonérés sous réserve du respect des conditions de l'article 21 de la LIS.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Les opérations de fusion par absorption d'une société détenue intégralement peuvent bénéficier du régime spécial si elles sont réalisées dans un cadre commercial et respectent la LIS. Les motifs économiques valables, tels que la rationalisation des activités, permettent l'application du régime, à condition qu'il ne s'agisse pas d'obtenir un avantage fiscal. Les dividendes et les revenus positifs provenant de la cession de participations sont exonérés si les conditions de pourcentage de participation et de durée de détention de l'article 21 de la LIS sont remplies. Dans le cas de participations acquises lors d'une fusion, la date d'acquisition de l'entité absorbée est maintenue.

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