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V0014-17 3 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Les fusions pour motifs économiques valables peuvent bénéficier du régime spécial et permettre l'exonération des dividendes et revenus

La question porte sur la possibilité pour une fusion par absorption d'une société détenue intégralement d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale et sur la validité des motifs économiques. La DGT répond que, si la fusion intervient dans un cadre commercial et pour des motifs économiques valables, elle peut bénéficier de ce régime, et que les dividendes ainsi que les revenus issus de la transmission pourraient être exonérés sous réserve du respect des conditions de l'article 21 de la LIS.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de fusión planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

Las operaciones de fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada pueden acogerse al régimen especial si se realizan en el ámbito mercantil y cumplen la LIS. Los motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades, permiten el uso del régimen, siempre que no sea para obtener una ventaja fiscal. Los dividendos y las rentas positivas por transmisión de participaciones estarán exentos si se cumplen los requisitos de porcentaje de participación y temporalidad del artículo 21 de la LIS. En el caso de las participaciones adquiridas en una fusión, se mantiene la fecha de adquisición de la entidad transmitente.

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