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V0014-17 3. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen aus triftigen wirtschaftlichen Gründen können unter das Sonderregime fallen und die Steuerbefreiung von Dividenden und Erträgen ermöglichen

Es wird angefragt, ob eine Fusion durch Übernahme einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwenden kann und ob die wirtschaftlichen Gründe als triftig gelten. Die DGT stellt klar, dass eine Fusion, sofern sie im geschäftlichen Bereich und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt, unter dieses Regime fallen kann. Zudem können Dividenden und Veräußerungserträge steuerfrei bleiben, wenn die Anforderungen des Artikels 21 des LIS erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Verschmelzungsoperation unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Verschmelzungen durch Absorption einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft können dem Sonderregime unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgen und das LIS erfüllen. Gültige wirtschaftliche Gründe, wie die Rationalisierung von Tätigkeiten, ermöglichen die Anwendung des Regimes, sofern dies nicht zur Erlangung eines Steuervorteils geschieht. Dividenden und positive Erträge aus der Veräußerung von Beteiligungen sind steuerfrei, wenn die Anforderungen an die Beteiligungsquote und die Haltedauer gemäß Artikel 21 des LIS erfüllt sind. Im Falle von im Zuge einer Fusion erworbenen Beteiligungen bleibt das Anschaffungsdatum der übertragenden Gesellschaft bestehen.

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