Citoyen américain en Espagne -- Naviguez entre vos obligations IRS et AEAT

Les citoyens américains et résidents permanents sont soumis à une imposition basée sur la citoyenneté : l'IRS taxe leurs revenus mondiaux quel que soit leur lieu de résidence. Résider en Espagne génère des obligations AEAT supplémentaires sur les mêmes revenus. Sans une planification précise autour de la convention Espagne-États-Unis (1990), du FBAR, du Form 8938 (FATCA) et de l'interaction avec la Loi Beckham, un expatrié américain peut se retrouver à payer plus de 50 % d'imposition effective -- ou faire face à de lourdes pénalités IRS pour non-conformité.

Depuis 2010 · 16 ans Collaborateur fiscal AEAT

Choisissez un créneau dans l'agenda du spécialiste.

Dites-nous quand vous appeler et un associé vous contactera dans le créneau choisi.

Écrivez-nous et nous répondrons sous 24 heures ouvrables.

Données traitées dans l'UE · RGPD · Sans engagement

Pourquoi BM Consulting

Conseil spécialisé et service personnalisé

BMC conseille les citoyens américains résidant en Espagne sur leur double position fiscale : analyse de la convention 1990, planification du Foreign Tax Credit et du Foreign Earned Income Exclusion, Loi Beckham le cas échéant, déclarations FBAR et Form 8938, déclarations IRPF, et coordination avec un CPA américain pour les dossiers IRS.

  • Les citoyens américains et titulaires de carte verte sont imposés par l'IRS sur leurs revenus mondiaux indépendamment de leur résidence espagnole (imposition basée sur la citoyenneté) ; la convention Espagne-États-Unis 1990 (BOE-A-1990-27170) atténue mais n'élimine pas cette obligation.

  • Le FBAR (FinCEN Form 114) exige de déclarer les comptes bancaires étrangers dont le solde agrégé dépasse 10 000 $ à tout moment de l'année ; les pénalités pour non-conformité peuvent atteindre 50 % du solde du compte par an.

  • Le Form 8938 (FATCA) exige de déclarer les actifs financiers étrangers spécifiés au-dessus de 50 000 $ (300 000 $ pour les non-résidents) dans l'annexe B du Form 1040.

  • La Loi Beckham (art. 93 LIRPF) peut s'appliquer aux citoyens américains s'installant en Espagne pour travailler, mais crée une tension avec l'imposition basée sur la citoyenneté

    les revenus exonérés d'impôt espagnol sous Beckham restent imposables aux États-Unis.

Comment nous travaillons

Du premier contact à la clôture du dossier

  1. Analyse de la double obligation IRS-AEAT

    Nous évaluons la position du contribuable dans les deux systèmes : résidence fiscale espagnole (art. 9 LIRPF), obligation IRS en tant que US Person, et application de la convention 1990 pour chaque catégorie de revenus (emploi, dividendes, intérêts, plus-values, retraites, revenus immobiliers). Nous identifions les clauses de départage de l'article 4 de la convention et déterminons la structure de déclaration optimale.

  2. Évaluation de la Loi Beckham (le cas échéant)

    Pour les professionnels s'installant pour des raisons professionnelles, nous évaluons l'éligibilité à la Loi Beckham : taux forfaitaire de 24 % en Espagne pendant six ans avec exonération des revenus de source étrangère. Nous signalons la tension avec l'imposition IRS basée sur la citoyenneté : les revenus de source étrangère exonérés en Espagne restent imposables aux États-Unis, et le Foreign Tax Credit peut ne pas éliminer totalement la double imposition si le taux espagnol effectif est inférieur au taux américain.

  3. Conformité IRS : FBAR, Form 8938 et déclarations américaines

    Nous préparons ou coordonnons avec un CPA américain : le FBAR (FinCEN 114, via BSA E-Filing portal), le Form 8938 intégré à la déclaration fiscale américaine (Form 1040), le calcul du Foreign Tax Credit (Form 1116) ou du FEIE (Form 2555), et le Schedule B pour les intérêts et dividendes de comptes étrangers. Nous gérons également la conformité pour les titulaires de carte verte (LPR) soumis aux mêmes obligations.

  4. IRPF espagnol et Modelo 720

    Nous déposons la déclaration IRPF annuelle (Modelo 100) avec le traitement correct des revenus de source américaine : dividendes d'actions américaines, intérêts de comptes américains, plus-values de fonds américains. Nous déposons le Modelo 720 pour les actifs étrangers : comptes bancaires, portefeuilles d'investissement (401k, IRA, comptes de courtage), biens immobiliers et autres droits.

Autoévaluation · 45 secondes

Avez-vous besoin de ce service?

Répondez à trois questions et nous vous montrerons le service le plus pertinent pour votre cas.

Résidez-vous actuellement en Espagne?
Avez-vous des biens ou revenus dans un autre pays?
Avez-vous reçu ou attendez-vous un héritage?
Envisagez-vous de créer une entreprise?
Répondez pour voir vos services recommandés.

Le problème

Les citoyens américains et résidents permanents sont soumis à une imposition basée sur la citoyenneté : l'IRS taxe leurs revenus mondiaux quel que soit leur lieu de résidence. Résider en Espagne génère des obligations AEAT supplémentaires sur les mêmes revenus. Sans une planification précise autour de la convention Espagne-États-Unis (1990), du FBAR, du Form 8938 (FATCA) et de l'interaction avec la Loi Beckham, un expatrié américain peut se retrouver à payer plus de 50 % d'imposition effective -- ou faire face à de lourdes pénalités IRS pour non-conformité.

Notre solution

BMC conseille les citoyens américains résidant en Espagne sur leur double position fiscale : analyse de la convention 1990, planification du Foreign Tax Credit et du Foreign Earned Income Exclusion, Loi Beckham le cas échéant, déclarations FBAR et Form 8938, déclarations IRPF, et coordination avec un CPA américain pour les dossiers IRS.

Processus

Comment nous procédons

1

Analyse de la double obligation IRS-AEAT

Nous évaluons la position du contribuable dans les deux systèmes : résidence fiscale espagnole (art. 9 LIRPF), obligation IRS en tant que US Person, et application de la convention 1990 pour chaque catégorie de revenus (emploi, dividendes, intérêts, plus-values, retraites, revenus immobiliers). Nous identifions les clauses de départage de l'article 4 de la convention et déterminons la structure de déclaration optimale.

2

Évaluation de la Loi Beckham (le cas échéant)

Pour les professionnels s'installant pour des raisons professionnelles, nous évaluons l'éligibilité à la Loi Beckham : taux forfaitaire de 24 % en Espagne pendant six ans avec exonération des revenus de source étrangère. Nous signalons la tension avec l'imposition IRS basée sur la citoyenneté : les revenus de source étrangère exonérés en Espagne restent imposables aux États-Unis, et le Foreign Tax Credit peut ne pas éliminer totalement la double imposition si le taux espagnol effectif est inférieur au taux américain.

3

Conformité IRS : FBAR, Form 8938 et déclarations américaines

Nous préparons ou coordonnons avec un CPA américain : le FBAR (FinCEN 114, via BSA E-Filing portal), le Form 8938 intégré à la déclaration fiscale américaine (Form 1040), le calcul du Foreign Tax Credit (Form 1116) ou du FEIE (Form 2555), et le Schedule B pour les intérêts et dividendes de comptes étrangers. Nous gérons également la conformité pour les titulaires de carte verte (LPR) soumis aux mêmes obligations.

4

IRPF espagnol et Modelo 720

Nous déposons la déclaration IRPF annuelle (Modelo 100) avec le traitement correct des revenus de source américaine : dividendes d'actions américaines, intérêts de comptes américains, plus-values de fonds américains. Nous déposons le Modelo 720 pour les actifs étrangers : comptes bancaires, portefeuilles d'investissement (401k, IRA, comptes de courtage), biens immobiliers et autres droits.

5

Planification des retraites américaines (401(k), IRA et pensions américaines)

Nous analysons le traitement fiscal espagnol des distributions de plans de retraite américains : 401(k), IRA traditionnel, Roth IRA, SEP-IRA. La convention 1990 reconnaît le report d'imposition des plans de retraite qualifiés dans l'État payeur ; l'imposition en Espagne des distributions et leur classification en revenus d'emploi ou en revenus du capital requiert une analyse au cas par cas.

1990
Année de la convention Espagne-États-Unis (ratifiée par l'Espagne le 3 octobre 1990)
$10,000
Seuil FBAR pour la déclaration de comptes étrangers
$50,000
Seuil Form 8938 (FATCA) pour les résidents américains
$126,500
Exclusion FEIE 2024 (indexée annuellement sur l'inflation)

J'étais à Madrid depuis trois ans sans avoir déposé le FBAR. Je ne déclarais pas non plus mes comptes bancaires espagnols sur le Form 8938, alors qu'ils dépassaient le seuil. BMC a coordonné avec mon CPA à New York, régularisé les deux positions et structuré la Loi Beckham pour les années restantes. L'économie fiscale nette a dépassé 80 000 €.

Michael Torres Directeur Stratégie, Société de technologie financière, Madrid

Le cadre juridique : la convention fiscale Espagne-États-Unis

La relation fiscale bilatérale est régie par la Convention entre le Royaume d’Espagne et les États-Unis d’Amérique en vue d’éviter les doubles impositions et de prévenir l’évasion fiscale en matière d’impôts sur le revenu, signée à Madrid le 22 février 1990 et en vigueur depuis le 21 novembre 1990 (BOE-A-1990-27170).

La convention de 1990 suit globalement le Modèle de Convention de l’OCDE, mais avec des particularités importantes : elle applique le critère de citoyenneté (en plus du critère de résidence) pour préserver le droit américain d’imposer ses citoyens dans le monde entier, et contient des clauses spécifiques sur les plans de retraite (article 20) reconnaissant le report d’imposition des véhicules américains qualifiés.

Référence juridique : BOE-A-1990-27170, ratifiée par l’Espagne le 3 octobre 1990. Il n’existe pas de protocoles d’amendement formels, bien que des notes diplomatiques aient été échangées sur des articles spécifiques.

L’exception américaine : l’imposition basée sur la citoyenneté

Contrairement à presque tous les autres pays du monde, les États-Unis imposent leurs citoyens et résidents permanents (titulaires de carte verte) sur leurs revenus mondiaux, quel que soit leur lieu de résidence. Cette caractéristique — l’imposition basée sur la citoyenneté — est l’élément déterminant qui rend la planification fiscale d’un citoyen américain en Espagne exceptionnellement complexe.

La convention de 1990 contient à l’article 1.4 une clause de sauvegarde qui préserve expressément le droit américain d’imposer ses citoyens comme si la convention n’existait pas pour la plupart de ses dispositions. Cela signifie que les exonérations et réductions disponibles dans le cadre de la convention pour les résidents espagnols d’autres nationalités ne s’appliquent pas toujours aux citoyens américains.

Les cinq principales obligations fiscales d’un citoyen américain en Espagne

1. La déclaration fiscale américaine (Form 1040)

Chaque citoyen américain et chaque titulaire de carte verte doit déposer la déclaration fiscale fédérale (Form 1040) auprès de l’IRS chaque année, quel que soit son lieu de résidence. La date limite standard est le 15 avril ; les résidents à l’étranger bénéficient d’une prorogation automatique au 15 juin et peuvent demander une prolongation supplémentaire au 15 octobre.

La déclaration doit inclure tous les revenus mondiaux : salaires espagnols, dividendes d’actions IBEX ou S&P 500, intérêts de comptes bancaires espagnols ou américains, revenus locatifs, plus-values et distributions de plans de retraite. Les États-Unis imposent cette base mondiale mais permettent la déduction des impôts espagnols payés via le Foreign Tax Credit.

2. FBAR : déclaration des comptes bancaires étrangers

Le FBAR (FinCEN Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts) exige de tout US Person de déclarer auprès du FinCEN (et non de l’IRS) tous les comptes financiers à l’étranger lorsque le solde agrégé dépasse 10 000 $ à tout moment de l’année. L’obligation couvre :

  • Les comptes courants et d’épargne dans des banques espagnoles
  • Les comptes de valeurs mobilières et de fonds d’investissement en Espagne
  • Les comptes de retraite professionnels espagnols
  • Tout autre compte financier étranger sur lequel le contribuable dispose d’un pouvoir de signature

La date limite de dépôt est le 15 avril (avec prorogation automatique au 15 octobre). Les pénalités pour non-conformité sont substantielles et peuvent être confiscatoires en cas de violation intentionnelle.

3. Form 8938 (FATCA) et actifs financiers étrangers

Le FATCA Act (Foreign Account Tax Compliance Act, 2010) exige des contribuables américains détenant des actifs financiers étrangers au-dessus de certains seuils de les déclarer sur le Form 8938 annexé à la déclaration IRS. Les seuils pour les résidents à l’étranger (comme ceux vivant en Espagne) sont plus élevés : 200 000 $ en fin d’année ou 300 000 $ à tout moment de l’année.

Le Form 8938 couvre un périmètre plus large que le FBAR : outre les comptes bancaires, il inclut les intérêts dans des fonds d’investissement, les contrats d’assurance à valeur de rachat, les plans de retraite privés non américains et les intérêts dans des entités étrangères.

4. La Loi Beckham et la citoyenneté américaine : une tension complexe

La Loi Beckham offre aux professionnels s’installant en Espagne un taux forfaitaire de 24 % et une exonération des revenus de source étrangère pendant six ans. Pour un citoyen américain, cependant, les revenus de source étrangère exonérés en Espagne ne sont pas exonérés aux États-Unis : ils continuent d’être imposés par l’IRS en vertu de l’imposition basée sur la citoyenneté.

Il en résulte une asymétrie : l’impôt espagnol est réduit (0 % sur les revenus étrangers sous Beckham), mais l’impôt américain sur ces mêmes revenus ne dispose d’aucun crédit fiscal espagnol à déduire. Cela peut générer une charge fiscale combinée plus élevée qu’attendu.

Pour un professionnel américain dont les revenus proviennent principalement de sources espagnoles et sans revenus étrangers significatifs, la Loi Beckham peut être très efficace. Pour quelqu’un disposant de revenus importants de source américaine (dividendes d’actions américaines, distributions d’un 401(k)), une modélisation précise est indispensable.

5. Le Modelo 720 sous l’angle américain

Le Modelo 720 présente un chevauchement notable avec le FBAR et le Form 8938 pour les citoyens américains résidant en Espagne : les mêmes actifs (comptes bancaires américains, fonds d’investissement, comptes de courtage, biens immobiliers) doivent être déclarés auprès de l’AEAT (Modelo 720) et également auprès de l’IRS/FinCEN (FBAR, Form 8938).

Ce double reporting ne signifie pas une double imposition, mais il exige une parfaite cohérence entre les deux positions : le solde déclaré sur le Modelo 720 doit être cohérent avec ce qui est déclaré sur le FBAR et le Form 8938. Toute divergence peut susciter des questions de l’AEAT ou de l’IRS.

Planification des retraites américaines en Espagne

VéhiculeReport fiscal espagnolImposition des distributions
401(k) / 403(b)Oui (art. 20 CDI)Revenu d’emploi dans l’IRPF
IRA traditionnelOui (art. 20 CDI)Revenu d’emploi dans l’IRPF
Roth IRAIncertainPossible imposition IRPF (aucune exonération reconnue)
SEP-IRAOui (art. 20 CDI)Revenu d’emploi dans l’IRPF
Social Security (États-Unis)Art. 19.1 CDIImposé en Espagne comme État de résidence

Stratégie d’optimisation : FTC contre FEIE

Les deux principaux mécanismes de réduction de l’impôt américain pour les résidents espagnols sont :

Foreign Tax Credit (Form 1116) : Déduit de la déclaration fiscale américaine l’impôt effectivement payé en Espagne. Le plus efficace pour ceux disposant de revenus du capital (dividendes, intérêts, plus-values), car il génère des crédits de « panier passif » applicables contre l’impôt américain sur les revenus du capital.

Foreign Earned Income Exclusion (Form 2555) : Exclut de la base imposable IRS jusqu’à 126 500 $ (2024) de revenus professionnels étrangers. Le plus efficace pour ceux disposant de revenus d’emploi élevés et de revenus du capital limités. Sa limite : ceux qui l’utilisent ne peuvent pas appliquer le FTC contre les revenus exclus.

Implication de la Loi Beckham : Sous Beckham, le taux espagnol effectif sur les revenus de source espagnole est de 24 %. Si le taux marginal fédéral américain est de 22 % ou moins, le FTC généré en Espagne peut être insuffisant ou créer des excédents de crédits (avec des règles spécifiques de report). Coordonner les deux déclarations requiert un conseil spécialisé.

Contactez l’équipe fiscale BMC pour une consultation sur votre situation spécifique en tant que citoyen américain en Espagne.

Ce qui vient ensuite

FAQ

Questions fréquentes

Oui, avec très peu d'exceptions. Les États-Unis appliquent une imposition basée sur la citoyenneté : tous les citoyens américains et titulaires de carte verte (résidents permanents légaux) doivent déposer une déclaration fiscale fédérale (Form 1040) quel que soit leur lieu de résidence dans le monde. L'obligation de dépôt existe même si aucun impôt n'est dû, car les mécanismes de réduction (Foreign Tax Credit, FEIE) éliminent ou réduisent l'impôt américain effectif sur les revenus déjà imposés en Espagne. La renonciation à la citoyenneté américaine (expatriation) est le seul mécanisme qui met fin à cette obligation, mais elle déclenche l'Exit Tax en vertu de l'IRC Section 877A.
Le FBAR (Foreign Bank and Financial Account Report, FinCEN Form 114) exige de tout US Person disposant d'un pouvoir de signature ou d'un intérêt financier dans des comptes bancaires étrangers dont le solde agrégé dépasse 10 000 $ à tout moment de l'année civile de déclarer ces comptes au Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) du Département du Trésor. Si vous vivez en Espagne, vos comptes bancaires espagnols (courants, épargne, investissement) sont soumis au FBAR. Les pénalités pour non-conformité non intentionnelle s'élèvent à 10 000 $ par violation. Les pénalités pour non-conformité intentionnelle peuvent atteindre le montant le plus élevé entre 100 000 $ ou 50 % du solde du compte par an. L'IRS propose des programmes de régularisation (Streamlined Procedures) pour les personnes ayant manqué à leurs obligations de manière non intentionnelle.
Les deux sont des déclarations d'actifs financiers étrangers, mais ce sont des formulaires distincts déposés auprès d'autorités différentes. Le FBAR (FinCEN 114) est déposé auprès du FinCEN du Trésor, couvre les comptes bancaires et financiers avec un seuil de 10 000 $, et la non-conformité est sanctionnée en vertu du Bank Secrecy Act. Le Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) est déposé en annexe de la déclaration IRS (Form 1040), couvre une gamme plus large d'actifs (fonds, actions, contrats financiers), avec un seuil de 50 000 $ pour les résidents américains ou 200 000 $ pour les non-résidents américains vivant à l'étranger (300 000 $ en fin d'année). Les deux formulaires sont complémentaires, non alternatifs : si vous êtes tenu de déposer les deux, vous devez déposer les deux.
Oui, techniquement vous pouvez bénéficier de la Loi Beckham. L'éligibilité ne dépend pas de la nationalité mais des exigences de l'article 93 LIRPF : ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des dix années précédentes, s'installer pour des raisons professionnelles et déposer le Modelo 149 dans les six mois. Cependant, l'interaction de la Loi Beckham avec l'imposition IRS basée sur la citoyenneté crée une asymétrie importante : les revenus de source étrangère sont exonérés d'impôt en Espagne sous Beckham, mais continuent d'être imposés aux États-Unis. De plus, l'exonération des revenus de source étrangère en Espagne réduit le Foreign Tax Credit disponible aux États-Unis, ce qui peut entraîner un taux effectif combiné plus élevé qu'attendu. Une analyse au cas par cas est indispensable.
L'article 20 de la convention fiscale Espagne-États-Unis 1990 reconnaît le report d'imposition des plans de retraite qualifiés en vertu de la législation de l'autre État contractant. Pour les IRA et 401(k), la convention préserve le report pendant que les fonds restent dans le plan : aucun impôt espagnol n'est dû sur la croissance accumulée jusqu'au retrait. Lorsque des distributions sont effectuées, l'article 19 (retraites et rentes) attribue les droits d'imposition à l'État de résidence du bénéficiaire -- c'est-à-dire l'Espagne -- sauf pour les retraites gouvernementales américaines (imposées aux États-Unis en vertu de l'article 19.2). Les distributions Roth IRA (exonérées aux États-Unis) soulèvent un problème spécifique : la convention ne contient pas de clause d'exonération équivalente pour l'Espagne, de sorte que l'AEAT peut imposer les distributions Roth comme des revenus d'emploi, à moins qu'une interprétation conventionnelle favorable ne soit appliquée.
Le mécanisme principal est le Foreign Tax Credit (Form 1116) : il permet de déduire de la déclaration fiscale américaine les impôts effectivement payés en Espagne sur les mêmes revenus. Si le taux espagnol effectif est égal ou supérieur au taux américain (ce qui est fréquent compte tenu des taux marginaux élevés de l'IRPF), le Foreign Tax Credit élimine totalement l'impôt américain résiduel sur les revenus de source espagnole. Le Foreign Earned Income Exclusion (Form 2555) exclut de la base imposable IRS jusqu'à 126 500 $ (2024) de revenus professionnels étrangers, mais ne génère pas de crédits contre l'impôt sur les revenus du capital. Pour les contribuables sous la Loi Beckham, le FEIE peut être plus avantageux dans certains cas car il retire des revenus du calcul IRS sans avoir besoin de crédits. BMC travaille avec des CPA américains pour structurer la combinaison optimale de FTC et FEIE selon le profil de revenus de chaque contribuable.
Oui, si le solde de vos comptes bancaires américains dépasse 50 000 € (ou l'équivalent) au 31 décembre ou comme solde moyen du dernier trimestre de l'année. Le Modelo 720 exige la déclaration des comptes, valeurs mobilières et droits à l'étranger par catégorie. Pour un citoyen américain résidant en Espagne avec des comptes bancaires, un 401(k), un IRA et un compte de courtage aux États-Unis, l'obligation déclarative dans plusieurs catégories est pratiquement certaine. Le Modelo 720 ne crée pas d'obligation fiscale supplémentaire (il est uniquement informatif) mais la non-conformité peut entraîner des pénalités formelles et des investigations de l'AEAT.

Services connexes

Loi Beckham Guide Complet 2026 Modelo 720 Spain Wealth Tax Spain International Tax Non Resident Tax Spain
Voir tous les services dans ce domaine

Parlez à un spécialiste

Premier échange offert. Sans engagement. Réponse en moins d'1 heure pendant les heures de bureau.

Première consultation sans frais 30 minutes avec un spécialiste de votre domaine
Devis fermé avant de commencer Pas de surprises ni d'honoraires de résultat
Collaborateur fiscal agréé Télédéclaration de tous les formulaires

4,8/5 · Données traitées dans l'UE · RGPD · Sans engagement

Questions fréquentes

Questions sur Guide fiscal pour citoyens américains en Espagne 2026 | BMC

Oui, avec très peu d'exceptions. Les États-Unis appliquent une imposition basée sur la citoyenneté : tous les citoyens américains et titulaires de carte verte (résidents permanents légaux) doivent déposer une déclaration fiscale fédérale (Form 1040) quel que soit leur lieu de résidence dans le monde. L'obligation de dépôt existe même si aucun impôt n'est dû, car les mécanismes de réduction (Foreign Tax Credit, FEIE) éliminent ou réduisent l'impôt américain effectif sur les revenus déjà imposés en Espagne. La renonciation à la citoyenneté américaine (expatriation) est le seul mécanisme qui met fin à cette obligation, mais elle déclenche l'Exit Tax en vertu de l'IRC Section 877A.
Le FBAR (Foreign Bank and Financial Account Report, FinCEN Form 114) exige de tout US Person disposant d'un pouvoir de signature ou d'un intérêt financier dans des comptes bancaires étrangers dont le solde agrégé dépasse 10 000 $ à tout moment de l'année civile de déclarer ces comptes au Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) du Département du Trésor. Si vous vivez en Espagne, vos comptes bancaires espagnols (courants, épargne, investissement) sont soumis au FBAR. Les pénalités pour non-conformité non intentionnelle s'élèvent à 10 000 $ par violation. Les pénalités pour non-conformité intentionnelle peuvent atteindre le montant le plus élevé entre 100 000 $ ou 50 % du solde du compte par an. L'IRS propose des programmes de régularisation (Streamlined Procedures) pour les personnes ayant manqué à leurs obligations de manière non intentionnelle.
Les deux sont des déclarations d'actifs financiers étrangers, mais ce sont des formulaires distincts déposés auprès d'autorités différentes. Le FBAR (FinCEN 114) est déposé auprès du FinCEN du Trésor, couvre les comptes bancaires et financiers avec un seuil de 10 000 $, et la non-conformité est sanctionnée en vertu du Bank Secrecy Act. Le Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) est déposé en annexe de la déclaration IRS (Form 1040), couvre une gamme plus large d'actifs (fonds, actions, contrats financiers), avec un seuil de 50 000 $ pour les résidents américains ou 200 000 $ pour les non-résidents américains vivant à l'étranger (300 000 $ en fin d'année). Les deux formulaires sont complémentaires, non alternatifs : si vous êtes tenu de déposer les deux, vous devez déposer les deux.
Oui, techniquement vous pouvez bénéficier de la Loi Beckham. L'éligibilité ne dépend pas de la nationalité mais des exigences de l'article 93 LIRPF : ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des dix années précédentes, s'installer pour des raisons professionnelles et déposer le Modelo 149 dans les six mois. Cependant, l'interaction de la Loi Beckham avec l'imposition IRS basée sur la citoyenneté crée une asymétrie importante : les revenus de source étrangère sont exonérés d'impôt en Espagne sous Beckham, mais continuent d'être imposés aux États-Unis. De plus, l'exonération des revenus de source étrangère en Espagne réduit le Foreign Tax Credit disponible aux États-Unis, ce qui peut entraîner un taux effectif combiné plus élevé qu'attendu. Une analyse au cas par cas est indispensable.
L'article 20 de la convention fiscale Espagne-États-Unis 1990 reconnaît le report d'imposition des plans de retraite qualifiés en vertu de la législation de l'autre État contractant. Pour les IRA et 401(k), la convention préserve le report pendant que les fonds restent dans le plan : aucun impôt espagnol n'est dû sur la croissance accumulée jusqu'au retrait. Lorsque des distributions sont effectuées, l'article 19 (retraites et rentes) attribue les droits d'imposition à l'État de résidence du bénéficiaire -- c'est-à-dire l'Espagne -- sauf pour les retraites gouvernementales américaines (imposées aux États-Unis en vertu de l'article 19.2). Les distributions Roth IRA (exonérées aux États-Unis) soulèvent un problème spécifique : la convention ne contient pas de clause d'exonération équivalente pour l'Espagne, de sorte que l'AEAT peut imposer les distributions Roth comme des revenus d'emploi, à moins qu'une interprétation conventionnelle favorable ne soit appliquée.
Le mécanisme principal est le Foreign Tax Credit (Form 1116) : il permet de déduire de la déclaration fiscale américaine les impôts effectivement payés en Espagne sur les mêmes revenus. Si le taux espagnol effectif est égal ou supérieur au taux américain (ce qui est fréquent compte tenu des taux marginaux élevés de l'IRPF), le Foreign Tax Credit élimine totalement l'impôt américain résiduel sur les revenus de source espagnole. Le Foreign Earned Income Exclusion (Form 2555) exclut de la base imposable IRS jusqu'à 126 500 $ (2024) de revenus professionnels étrangers, mais ne génère pas de crédits contre l'impôt sur les revenus du capital. Pour les contribuables sous la Loi Beckham, le FEIE peut être plus avantageux dans certains cas car il retire des revenus du calcul IRS sans avoir besoin de crédits. BMC travaille avec des CPA américains pour structurer la combinaison optimale de FTC et FEIE selon le profil de revenus de chaque contribuable.
Oui, si le solde de vos comptes bancaires américains dépasse 50 000 € (ou l'équivalent) au 31 décembre ou comme solde moyen du dernier trimestre de l'année. Le Modelo 720 exige la déclaration des comptes, valeurs mobilières et droits à l'étranger par catégorie. Pour un citoyen américain résidant en Espagne avec des comptes bancaires, un 401(k), un IRA et un compte de courtage aux États-Unis, l'obligation déclarative dans plusieurs catégories est pratiquement certaine. Le Modelo 720 ne crée pas d'obligation fiscale supplémentaire (il est uniquement informatif) mais la non-conformité peut entraîner des pénalités formelles et des investigations de l'AEAT.
Email
Contact