IRNR en Espagne — tout ce que les non-résidents doivent savoir sur leurs obligations fiscales
Guide complet sur l'IRNR espagnol : qui est concerné, quels taux s'appliquent, comment déclarer les revenus locatifs, les plus-values et les revenus imputés. BMC gère toute votre conformité.
Gérer ma conformité IRNR en Espagne- REAF
- ICAM
- 5 Bureaux en Espagne
- 25+ Ans
- 30+ Juridictions
Le problème
Les non-résidents qui perçoivent des revenus de source espagnole sont soumis à l'Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) — l'impôt sur le revenu espagnol pour les non-résidents. Cet impôt s'applique aux revenus locatifs de biens immobiliers espagnols, aux plus-values réalisées lors de ventes en Espagne, aux dividendes de sociétés espagnoles, aux intérêts de comptes bancaires espagnols, et aux revenus de retraite de source espagnole. La grande majorité des non-résidents ayant des avoirs en Espagne n'est pas en conformité avec l'IRNR. Soit parce qu'ils ignorent l'existence de cette obligation, soit parce qu'ils pensent que les taxes ont été retenues à la source et qu'il n'y a rien d'autre à faire, soit parce qu'ils sous-estiment la complexité des règles applicables selon leur nationalité et leur pays de résidence. Les conséquences d'une non-conformité — pénalités, intérêts, et régularisation rétroactive sur quatre ans — sont significatives.
Notre solution
BMC prend en charge l'intégralité de la conformité IRNR pour les non-résidents ayant des avoirs ou des revenus en Espagne. Nous identifions toutes vos obligations, appliquons les conventions de double imposition pertinentes, déposons toutes les déclarations dans les délais, et régularisons les exercices antérieurs lorsque nécessaire — avec la stratégie la moins coûteuse pour votre situation.
Comment nous procédons
Audit de vos revenus espagnols
Nous recensons l'ensemble de vos revenus de source espagnole et de vos avoirs en Espagne : revenus locatifs, revenu imputé sur les biens non loués, plus-values sur ventes immobilières ou de valeurs mobilières, dividendes, intérêts et autres revenus. Nous cartographions les obligations déclaratives et les délais applicables à chaque catégorie.
Analyse conventionnelle et taux applicable
Nous identifions votre pays de résidence fiscale et la convention de double imposition applicable avec l'Espagne. Nous appliquons les taux réduits conventionnels le cas échéant et documentons votre position pour répondre rapidement à toute demande de l'AEAT.
Déclarations et paiements dans les délais
Nous préparons et déposons toutes les déclarations IRNR requises (Modelo 210) selon le calendrier applicable à chaque type de revenu. Nous gérons le paiement de l'impôt et vous informons des montants à régler avant chaque délai.
Régularisation et représentation AEAT
Pour les exercices antérieurs non déclarés, nous calculons le montant dû avec les majorations de dépôt volontaire (substantiellement inférieures aux pénalités post-contrôle), déposons les déclarations et représentons vos intérêts auprès de l'AEAT.
Je possède un appartement à Málaga depuis 2018 et je ne savais pas que je devais déposer des déclarations trimestrielles. BMC a régularisé cinq années de retard, obtenu l'application du taux réduit de la convention franco-espagnole, et gère maintenant toute ma conformité IRNR annuelle. Indispensable.
Tableau récapitulatif des principales obligations IRNR
| Type de revenu | Fréquence de déclaration | Délai |
|---|---|---|
| Revenus locatifs | Trimestrielle | 20 du mois suivant le trimestre |
| Revenu imputé (bien non loué) | Annuelle | 31 décembre de l’année suivante |
| Plus-value immobilière | À chaque vente | 3 mois après la date de vente |
| Plus-value sur valeurs mobilières | À chaque événement | 3 mois après l’événement |
| Dividendes (non retenus ou réclamation) | À la demande | Dans les 4 ans |
L’IRNR : un système déclaratif méconnu des non-résidents
Contrairement à ce que beaucoup supposent, le fait de ne pas vivre en Espagne ne dispense pas de tout impôt espagnol. L’IRNR est l’impôt dédié aux revenus de source espagnole perçus par des personnes physiques ou morales n’ayant pas leur résidence fiscale en Espagne.
Le système IRNR est fondamentalement différent de l’IRPF des résidents : il n’y a pas de déclaration annuelle unique mais une déclaration par type de revenu et par occurrence, avec des délais et des formulaires différents pour chaque catégorie. Cette fragmentation est la principale cause de la non-conformité généralisée parmi les non-résidents.
Les résidents de l’UE/EEE : un régime plus favorable depuis 2015
Depuis une décision de la Cour de justice de l’UE de 2015, l’Espagne doit accorder aux résidents des autres États membres de l’UE et de l’EEE le même traitement fiscal que celui réservé aux résidents espagnols pour les revenus espagnols. En pratique, cela signifie :
- Taux de 19 % (au lieu de 24 % pour les non-ressortissants de l’UE/EEE)
- Droit de déduire les charges réelles des revenus locatifs (intérêts d’emprunt, assurance, charges, amortissement)
Pour un propriétaire français, allemand ou britannique (bien que le Royaume-Uni ait quitté l’UE) qui loue son bien espagnol avec des charges significatives, le bénéfice du régime UE/EEE peut représenter plusieurs milliers d’euros par an.
Stratégie de régularisation : agir avant un contrôle
L’AEAT dispose d’un délai de prescription de quatre ans pour investiguer et poursuivre les non-résidents n’ayant pas respecté leurs obligations IRNR. Les pénalités en cas de contrôle peuvent atteindre 50 % à 150 % du montant dû selon la gravité. Par contraste, le dépôt volontaire de déclarations en retard n’attire que des majorations de 5 % à 20 % selon le délai de retard, plus des intérêts.
BMC gère régulièrement des régularisations de plusieurs années pour des non-résidents qui n’ont jamais déposé de déclaration IRNR. Dans tous les cas, la régularisation volontaire produit un résultat bien meilleur que d’attendre un contrôle.
Questions fréquentes
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