Les fabricants de tabac devront adopter de nouveaux modèles de marques fiscales

Par l'intermédiaire de l'Ordre HAC/1080/2026 du 7 octobre, le ministère de l'Hacienda a officialisé la modification des normes relatives aux marques fiscales pour l'ensemble des produits du tabac en Espagne. Cette mesure, qui entre en vigueur le lendemain de sa publication au BOE, impose une mise à jour technique des dispositifs de sécurité apposés sur les emballages, afin de garantir une conformité totale avec le cadre législatif de l'Union européenne.

Que changes

La nouvelle réglementation modifie substantiellement les modalités techniques de marquage. L'élément central de cette réforme est la substitution des annexes I et II de l'Ordre HAC/66/2024 par de nouveaux modèles de marques fiscales. Ces nouveaux modèles sont conçus pour intégrer des mesures de sécurité plus robustes, visibles et indélébiles, répondant aux exigences de traçabilité accrues.

Concrètement, selon la disposition finale unique, tous les produits du tabac et produits connexes soumis à l'obligation de marquage fiscal devront arborer ces nouveaux modèles à compter du 1er janvier 2027. Cette modification ne concerne pas seulement les cigarettes, mais l'intégralité des labeurs du tabac, incluant les produits destinés à la vente en magasins hors taxes (duty-free) et à la consommation à bord de navires ou d'aéronefs.

Contexte

Cette évolution s'inscrit dans le cadre de la mise en œuvre de la Directive 2014/40/UE du Parlement européen et du Conseil. Cette directive impose aux États membres de mettre en place des systèmes de traçabilité permettant d'identifier de manière unique et sécurisée chaque unité d'emballage, afin de lutter contre le commerce illicite et de renforcer la sécurité des produits sur le marché européen.

Historiquement, la réglementation espagnole a évolué par étapes. Initialement, l'Ordre HAC/484/2019 se concentrait sur les cigarettes et le tabac à rouler. Par la suite, l'Ordre HAC/66/2024 avait étendu ces obligations à toutes les catégories de produits. L'Ordre HAC/1080/2026 vient aujourd'hui parachever ce processus en actualisant les modèles techniques de marques, en s'appuyant sur les habilitations du ministère de l'Hacienda et de la Fonction publique prévues par le Real Decreto 579/2017. Ce changement est essentiel pour maintenir l'alignement de l'Espagne avec les standards de sécurité de l'Union européenne concernant l'impôt spécial sur le tabac.

A qui cela affecte et comment

La portée de cette norme est spécifique aux acteurs de la chaîne de production et de distribution de produits du tabac. Bien que l'impact soit principalement technique et logistique, il nécessite une gestion rigoureuse des stocks et des calendriers de production.

• Grandes entreprises (Fabricants et Importateurs) : Les entités industrielles et les grands importateurs sont les premiers impactés. Ils doivent impérativement coordonner leurs lignes de conditionnement pour intégrer les nouveaux modèles de marques fiscales avant l'échéance du 1er janvier 2027. Cela implique une mise à jour des processus de commande auprès de la Real Casa de la Moneda, qui est le fournisseur officiel des éléments d'authentification.
• PME et Fabricants locaux : Les petites et moyennes entreprises spécialisées dans la fabrication de produits du tabac doivent anticiper les coûts de transition et la gestion des stocks de marques obsolètes. La planification doit être précise pour éviter tout blocage de la commercialisation au début de l'année 2027.
• Auto-entrepreneurs (Autónomos) : Les professionnels exerçant l'activité de fabrication ou d'importation de tabac sont soumis aux mêmes obligations de conformité technique. Ils doivent veiller à ce que leurs fournisseurs de marques respectent les nouveaux modèles pour éviter toute infraction fiscale.

Il est important de noter que les détaillants (commerces de proximité, stations-service) ne sont pas directement responsables de l'application de ces nouveaux modèles sur les emballages, mais ils seront les bénéficiaires de la période de transition qui permet la vente des stocks existants.

Que faire et quand

Pour garantir une transition sans interruption de l'activité commerciale, les opérateurs doivent suivre un calendrier strict dicté par la disposition transitoire unique de l'Ordre HAC/1080/2026 :

• Avant le 1er janvier 2027 : Finaliser l'intégration des nouveaux modèles de marques fiscales dans les processus de production et d'importation.
• Du 1er janvier au 31 mars 2027 : Les entreprises peuvent encore utiliser les marques fiscales approuvées par l'Ordre HAC/66/2024, à condition qu'elles aient été sollicitées avant le 1er janvier 2027. Ces marques resteront valides pour les produits jusqu'à leur vente finale au détail.
• Après le 1er avril 2027 : Pour tout stock de marques fiscales de l'ancienne réglementation qui n'a pas été apposé sur des emballages, une procédure de restitution est obligatoire. Les entreprises disposent d'un délai de trois mois à compter du 1er avril 2027 pour communiquer et retourner ces marques non utilisées à l'Office de gestion des accises (Oficina Gestora de impuestos especiales) correspondant.

Nous recommandons aux acteurs du secteur de consulter leurs services de conformité fiscale pour évaluer l'impact de ces changements sur leurs inventaires et leurs contrats de fourniture. Pour toute analyse approfondie de votre situation spécifique, il est conseillé de solliciter l'expertise de BMC.