Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre valor contable

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «valor contable», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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18 consultas

V1093-26 18 may 2026

La venta de una licencia de taxi no permite la reducción por incapacidad si se mantiene la actividad tras la misma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivaincapacidad permanentecese de actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.n

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V1021-26 6 may 2026

Se puede aplicar la reducción en la ganancia patrimonial por la venta de la licencia de taxi por jubilación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivareducción de ganancia patrimoniallicencia de taxi LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V0982-26 5 may 2026

La venta de una licencia de taxi genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor contableestimación objetivaactivos fijos intangiblesreducción de ganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0605-26 16 mar 2026

La venta de una finca rústica afecto a una actividad económica genera ganancia patrimonial tributable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor contableelementos afectosactividad económicaamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0359-26 19 feb 2026

El valor contable de las existencias para la deducción por donativos es su importe neto en balance tras deducir el deterioro

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor contableexistenciasdeducción por donativoscorrecciones valorativasdeterioro Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12

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V0107-26 21 ene 2026

La venta de una oficina de farmacia no permite aplicar la exención por mayores de 65 años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialinmovilizado material e intangiblefondo de comerciovalor contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V0054-26 13 ene 2026

La base de la deducción por donación de una obra de arte es su valor contable o el valor de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosvalor contablevalor de mercadomecenazgoimpuesto sobre el patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.1

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V2124-25 11 nov 2025

No se puede aplicar la reducción por incapacidad permanente si la transmisión de la licencia ocurre tras seguir ejerciendo la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivaincapacidad permanentetransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V1292-25 11 jul 2025

La venta de una licencia de taxi genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesvalor contabletransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V1135-25 30 jun 2025

Se puede aplicar la reducción por transmisión de licencia de taxi a familiares si se tributa por estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblestransmisión de activosvalor contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V1619-21 28 may 2021

El tratamiento fiscal de la venta de una farmacia depende de si se transmiten existencias o elementos de inmovilizado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialvalor contablefondo de comerciorenta vitalicia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V3361-20 16 nov 2020

La aportación de fincas afectas a actividad económica sin contabilidad mercantil genera ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialvalor contablerégimen de diferimientoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V3874-16 13 sept 2016

Sujeción al Impuesto sobre el Patrimonio de no residentes por participaciones en sociedades con activos inmobiliarios en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsociedad comanditariaactivos inmobiliariosbase imponiblevalor contable LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 11

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V2835-16 21 jun 2016

Posibilidad de aplicar la exención por renta vitalicia a la ganancia patrimonial del inmovilizado en la transmisión de una oficina de farmacia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrendimiento de actividad económicainmovilizadorenta vitaliciavalor contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V3550-15 17 nov 2015

No se integra renta en la entidad deudora por aumento de capital mediante compensación de créditos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aumento de capitalcompensación de créditosvalor mercantilvalor contablebase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.2

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V3248-15 22 oct 2015

Posibilidad de aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia a la ganancia patrimonial de la venta de una oficina de farmacia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitaliciainmovilizadovalor contableexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V1801-14 9 jul 2014

La venta de una marca y dominio web genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesinmovilizado intangiblevalor contablevalor de transmisiónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V0935-14 2 abr 2014

En un canje de acciones, la entidad debe integrar la diferencia entre el valor de mercado de las recibidas y el contable de las entregadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de accionesvalor normal de mercadoentidades de tenencia de valores extranjerosexención por doble imposiciónvalor contable TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21

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