Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre sociedad civil

52 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sociedad civil», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 41 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

Para tributar en el Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe poseer personalidad jurídica fiscal mediante escritura pública o documento privado para obtener el NIF y tener objeto mercantil. El objeto mercantil se acredita mediante la realización de actividades de producción, intercambio o prestación de servicios no excluidas. Los rendimientos atribuidos a los socios mantienen la naturaleza de la actividad o fuente de origen.

La posición de la DGT se mantiene constante respecto a los requisitos de personalidad jurídica y objeto mercantil para la imputación en el Impuesto sobre Sociedades. Las consultas posteriores han precisado la naturaleza de los rendimientos atribuidos y su tratamiento en casos de no residentes o gestión foral, sin alterar el núcleo del criterio de constitución.

Puntos de inflexión

18 de julio de 2016 V3391-16

Establece que los servicios de socios a la sociedad tributan como rendimientos del trabajo, salvo que cumplan requisitos de actividad económica como estar en el IAE y régimen de autónomos.
30 de noviembre de 2017 V3117-17

Determina que la explotación de viviendas vacacionales con servicios de industria hotelera constituye una actividad económica que genera establecimiento permanente para socios no residentes.

Análisis basado en 39 de 41 consultas con criterio disponible. Actualizado 20 de agosto de 2026.

52 consultas

V2605-25 23 dic 2025

Los ingresos por financiación de producciones cinematográficas se integran en la base imponible según su devengo contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilimputación temporaldevengosubvenciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2469-25 11 dic 2025

Las comunidades de bienes tributan por el régimen de atribución de rentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesobjeto mercantilsociedad civilpersonalidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V1527-25 21 ago 2025

Requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio de las participaciones en entidades

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónsociedad civilfunciones de direcciónactividad económicaparticipaciones LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosRD 1704/1999

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V0291-25 17 mar 2025

Los notarios que comparten gastos mediante sociedad civil deben calcular sus rendimientos de forma individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en canariassociedad civilatribución de rentasobjeto mercantilrendimientos de actividad profesional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6

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V2404-21 23 ago 2021

La transformación de una sociedad civil en mercantil no genera renta ni ganancias patrimoniales para los socios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

transformaciónsociedad civilaportación no dinerariapersonalidad jurídicaganancia patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1

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V1866-21 15 jun 2021

Los servicios prestados por socios a la sociedad tributan como rendimientos del trabajo salvo que se cumplan requisitos específicos para actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0325-21 23 feb 2021

Los pagos a socias de una sociedad civil por servicios prestados se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilretenciónvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3160-20 22 oct 2020

Los rendimientos de una sociedad civil en el País Vasco se tributan por el IRPF estatal si el socio reside en territorio común

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civilrendimientos de actividades económicasresidencia habitualentidad en régimen de imputación Ley 12/2002 (Concierto Económico)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V2006-20 18 jun 2020

Los servicios prestados por socios profesionales a su sociedad pueden tributar como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalvalor normal de mercadosociedad civilsección segunda de las tarifas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1251-20 5 may 2020

Posibilidad de reflejar una pérdida patrimonial por créditos no cobrados tras la disolución de una sociedad civil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialsociedad civildisolución y liquidacióncréditos vencidos y no cobradosresponsabilidad mancomunada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0681-19 27 mar 2019

Las retribuciones de socias por servicios en una sociedad civil se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0582-19 19 mar 2019

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentasactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0262-19 11 feb 2019

Los servicios prestados por socios a la sociedad tributan como rendimientos del trabajo si no concurren los requisitos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1464-18 30 may 2018

La transformación de una sociedad civil en mercantil no obliga a presentar dos declaraciones de Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

transformaciónpersonalidad jurídicaperíodo impositivosociedad civilrégimen tributario LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.5

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V3117-17 30 nov 2017

Los no residentes que exploten una vivienda turística mediante una sociedad civil tributarán con establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

entidad en régimen de atribución de rentasestablecimiento permanenteactividad económicarentas atribuidasno residentes TRLIRNRLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF

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V2219-17 5 sept 2017

Los pagos a socios de una sociedad civil por servicios prestados se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1776-17 7 jul 2017

Los pagos a socios por servicios en una sociedad civil se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0885-17 10 abr 2017

Las sociedades civiles pueden aplicar el régimen de la disposición transitoria decimonovena si liquidan en 2016

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasdisolución de sociedadesliquidaciónsociedad civilimpuesto sobre sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimonovenaLey General Tributaria

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V5284-16 14 dic 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil tributarán en el Impuesto sobre Sociedades desde el 1 de enero de 2016

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

objeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicadisolución y liquidaciónsociedad civil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimonovena

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V4872-16 11 nov 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil tributan en el Impuesto sobre Sociedades desde el 1 de enero de 2016

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicacontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V4289-16 6 oct 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica deben tributar en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V4217-16 3 oct 2016

Las retribuciones de un socio por servicios en una sociedad civil se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V4216-16 3 oct 2016

Los pagos a socios por servicios en una sociedad civil se consideran rendimientos de trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3525-16 27 jul 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributarán por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V3393-16 18 jul 2016

Los servicios prestados por socios a una sociedad tributan como rendimientos del trabajo si no concurren los requisitos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3392-16 18 jul 2016

Los servicios prestados por socios a una sociedad civil tributan como rendimientos del trabajo si no son profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadopartes vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3391-16 18 jul 2016

Los servicios prestados por socios a una sociedad civil tributan como rendimientos del trabajo si no concurren los requisitos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3390-16 18 jul 2016

Los servicios prestados por socios a una sociedad tributan como rendimientos del trabajo si no cumplen los requisitos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicaspartes vinculadasvalor normal de mercadosociedad civil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3389-16 18 jul 2016

Las sociedades civiles pueden aplicar el régimen de atribución de rentas si acuerdan su disolución en 2016

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civildisoluciónliquidaciónimpuesto sobre sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimonovena

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V3383-16 18 jul 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica a efectos fiscales tributarán por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

objeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicasociedad civildisolución y liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V3317-16 14 jul 2016

Los servicios prestados por un socio a una sociedad civil tributan como rendimientos del trabajo si no es profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3206-16 11 jul 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V3162-16 6 jul 2016

La DGT no tiene competencia para pronunciarse sobre la forma elegida por la sociedad y sus socios para desarrollar su actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentasoperaciones vinculadasautónomos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V3119-16 5 jul 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2811-16 21 jun 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil deben tributar por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad profesional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V2806-16 21 jun 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil tributarán en Impuesto sobre Sociedades desde el 1 de enero de 2016

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicadisolución y liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimonovena

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V2418-16 3 jun 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V2220-16 23 may 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V2111-16 17 may 2016

Requisitos para que la aportación de inmuebles de una sociedad civil a una mercantil se acoja al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialactividad económicasociedad civilmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1700-16 19 abr 2016

Los servicios prestados por un socio a una sociedad civil tributan como rendimientos del trabajo si no se cumplen los requisitos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1623-16 14 abr 2016

Los pagos a socios por servicios a la sociedad civil se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1472-16 7 abr 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicacontribuyenteatribución de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V0600-16 12 feb 2016

Las comunidades de bienes tributan por atribución de rentas y no por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V0262-16 25 ene 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentasactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3547-15 17 nov 2015

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascontribuyente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aCódigo Civil

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V3017-15 8 oct 2015

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentassujeto pasivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V1999-15 26 jun 2015

Las retribuciones de un socio por su trabajo en una sociedad civil se consideran rendimientos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civilrendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1539-15 22 may 2015

Los ingresos de un socio por su trabajo en una sociedad civil se consideran rendimientos de actividad económica y no del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civilrendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1392-15 5 may 2015

No se puede imputar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado sin un procedimiento de ejecución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoimputación temporalprocedimiento de ejecuciónderecho de crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0567-15 12 feb 2015

La aportación de cuotas ideales de una comunidad de bienes puede acogerse al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariacuota idealsociedad civilcomunidad de bienesmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.a

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V0372-15 2 feb 2015

Las comisiones pagadas a una sociedad civil por contrato de agencia están sujetas a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad civilcontrato de agenciarendimientos de actividades profesionalesatribución de rentasretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 89.2

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V1202-14 29 abr 2014

La sociedad civil puede quedar exenta de informar sobre cuentas y valores en el extranjero si los registra en su contabilidad

SG de Tributos

declaración informativasociedad civilcontabilidadbienes en el extranjeroexoneración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis.4.b)

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