Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reestructuración societaria

27 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reestructuración societaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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27 consultas

V5074-26 25 jun 2026

La escisión total no proporcional requiere la existencia de ramas de actividad para acogerse a la neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V1582-25 8 sept 2025

La escisión parcial puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos legales y mercantiles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económicamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0710-25 15 abr 2025

Requisitos para el régimen especial de escisión parcial: la necesidad de una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económicaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0183-25 14 feb 2025

No se aplica la neutralidad fiscal en escisiones parciales si los bienes segregados no constituyen una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialneutralidad fiscalrama de actividadunidad económicavalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V1351-21 12 may 2021

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresreestructuración societariaderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0942-21 16 abr 2021

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosneutralidad fiscalatribución de valores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 81.1

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V0794-21 6 abr 2021

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2941-20 30 sept 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de fusiones y canjes de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresfusión por absorciónmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5

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V2803-20 14 sept 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias en la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2801-20 14 sept 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias en la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2336-20 8 jul 2020

Una fusión podría acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosfusión inversareestructuración societarianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2164-20 29 jun 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2163-20 29 jun 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialderechos de votomotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1122-20 28 abr 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias (LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0034-20 13 ene 2020

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones y canjes de valores si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresfusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5

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V2066-19 7 ago 2019

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresreestructuración societariaaportación no dinerariamotivos económicos válidosmayoría de derechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2053-19 7 ago 2019

Se puede aplicar el régimen especial de IS en la aportación de participaciones si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialreestructuración societariamotivos económicos válidosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2051-19 7 ago 2019

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialreestructuración societariamotivos económicos válidosrelevo generacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2006-19 1 ago 2019

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresreestructuración societariaderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0823-18 26 mar 2018

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se adquiere la mayoría de derechos de voto y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V3196-17 13 dic 2017

Requisitos para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal en el canje de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresneutralidad fiscalmotivos económicos válidosreestructuración societariasociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5

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V1693-17 29 jun 2017

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se obtiene la mayoría de derechos de voto y concurren requisitos de residencia, valoración y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especialreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0042-17 13 ene 2017

La fusión de sociedades puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión de patrimoniobase imponible negativareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V2996-16 28 jun 2016

Se aplica la limitación de la exención del artículo 21.4.a) de la LIS en la transmisión de participaciones de HoldCo2

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de participacionesaportación no dinerariarenta diferidavalor de mercadoreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.4.a)

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V2361-16 27 may 2016

Es posible aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reestructuración societariaaportaciones no dinerariasrégimen especialmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0446-16 4 feb 2016

Aplicabilidad del régimen especial de escisión total bajo condiciones de proporcionalidad y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosrelevo generacionalatribución proporcional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a

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V0364-16 1 feb 2016

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones y aportaciones si se cumple el requisito de participación del 5% y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfusiónfondos propiosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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