Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reestructuración societaria

68 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reestructuración societaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 64 consultas · 2016–2026

Criterio vigente

Para aplicar la neutralidad fiscal en escisiones o aportaciones, el patrimonio transmitido debe constituir una rama de actividad entendida como una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Esto exige una organización empresarial diferenciada y una gestión separada en la entidad transmitente. La existencia de esta autonomía es una cuestión de hecho que debe acreditarse y no basta con la mera segregación de activos aislados.

La posición de la DGT ha pasado de centrarse en los requisitos de participación del 5% en aportaciones no dinerarias (V0364-16, V2053-19) a profundizar en la definición técnica de rama de actividad para escisiones. Las consultas más recientes (V1755-25, V0209-26, V1028-26) han endurecido la interpretación, exigiendo una organización empresarial diferenciada y gestión separada para validar la autonomía económica.

Puntos de inflexión

  1. V1755-25

    Introduce la exigencia de que el patrimonio segregado sea una rama de actividad con organización empresarial diferenciada y explotación económica autónoma.

  2. V1028-26

    Establece que la autonomía de la rama de actividad es una cuestión de hecho que debe acreditarse y que la actividad debe existir previamente en la transmitente.

Análisis basado en 57 de 64 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de agosto de 2026.

68 consultas

V0863-26 21 abr 2026

La escisión total no proporcional no se acogerá al régimen de neutralidad fiscal si los patrimonios segregados no constituyen ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2941-20 30 sept 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de fusiones y canjes de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresfusión por absorciónmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1122-20 28 abr 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias (LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1693-17 29 jun 2017

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se obtiene la mayoría de derechos de voto y concurren requisitos de residencia, valoración y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especialreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0042-17 13 ene 2017

La fusión de sociedades puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión de patrimoniobase imponible negativareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0272-15 23 ene 2015

La aplicación del régimen especial de fusiones y aportaciones depende del cumplimiento de requisitos de actividad y de la ausencia de fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportación no dinerariamotivos económicos válidosgestión de patrimonioreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Reestructuración empresarialQué significa este concepto
Impuesto sobre SociedadesHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.
Email
Contacto