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Consultas sobre reestructuración societaria

259 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reestructuración societaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 64 consultas · 2016–2026

Criterio vigente

Para aplicar la neutralidad fiscal en escisiones o aportaciones, el patrimonio transmitido debe constituir una rama de actividad entendida como una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Esto exige una organización empresarial diferenciada y una gestión separada en la entidad transmitente. La existencia de esta autonomía es una cuestión de hecho que debe acreditarse y no basta con la mera segregación de activos aislados.

La posición de la DGT ha pasado de centrarse en los requisitos de participación del 5% en aportaciones no dinerarias (V0364-16, V2053-19) a profundizar en la definición técnica de rama de actividad para escisiones. Las consultas más recientes (V1755-25, V0209-26, V1028-26) han endurecido la interpretación, exigiendo una organización empresarial diferenciada y gestión separada para validar la autonomía económica.

Puntos de inflexión

  1. V1755-25

    Introduce la exigencia de que el patrimonio segregado sea una rama de actividad con organización empresarial diferenciada y explotación económica autónoma.

  2. V1028-26

    Establece que la autonomía de la rama de actividad es una cuestión de hecho que debe acreditarse y que la actividad debe existir previamente en la transmitente.

Análisis basado en 57 de 64 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de agosto de 2026.

259 consultas

V1808-20 8 jun 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
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V1395-20 13 may 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de Impuesto sobre Sociedades en la aportación de participaciones a una sociedad holding

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportación no dinerariamotivos económicos válidossociedad holdingreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0034-20 13 ene 2020

Posibilidad de acogimiento al régimen especial de fusiones y canjes de valores bajo el cumplimiento de requisitos y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresfusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
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V2231-19 20 ago 2019

La fusión de sociedades puede acogerse al régimen especial de IS y no estar sujeta a IVA ni ITP/AJD bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
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V0608-18 6 mar 2018

La escisión financiera y la fusión inversa pueden acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierafusión inversarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc)
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V1833-17 11 jul 2017

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos legales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasanulación de la participación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V1830-17 11 jul 2017

Posibilidad de aplicar el régimen especial de fusiones y la exención por transmisión de participaciones bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosexención por transmisión de participacionesneutralidad fiscalreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)
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V1605-17 21 jun 2017

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos y su compatibilidad con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de aportaciones de activosmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración societarianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0162-17 24 ene 2017

La escisión parcial financiera puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se mantiene una rama de actividad o participaciones mayoritarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen especial de neutralidad fiscalrama de actividadmotivos económicos válidosexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21
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V5237-16 12 dic 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.b)
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V4287-16 6 oct 2016

Una escisión parcial financiera puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración societariasociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.c)
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V3465-16 20 jul 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidossociedad holdingneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2082-16 13 may 2016

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión en bloquereestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
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V1052-16 16 mar 2016

Una fusión podría acogerse al régimen especial de IS si se realiza bajo la Ley de Sociedades Mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societariatransmisión de patrimonioneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V2937-15 7 oct 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosreestructuración societariaparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2923-15 7 oct 2015

La fusión de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomamera cesión de bienesreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V1221-15 17 abr 2015

Las operaciones de reestructuración societaria pueden acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieracanje de valoresaportación de rama de actividadmotivos económicos válidosrégimen fiscal especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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V0272-15 23 ene 2015

La aplicación del régimen especial de fusiones y aportaciones depende del cumplimiento de requisitos de actividad y de la ausencia de fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportaciones no dinerariasgestión de patrimonio mobiliariomotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0088-15 14 ene 2015

Los motivos económicos válidos permiten el acceso al régimen especial de fusiones en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasucesión a título universal TRLIS (Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades)Ley 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles
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V2444-14 17 sept 2014

Es aplicable el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportaciones no dinerariasmotivos económicos válidosfondos propiosparticipación ininterrumpida TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1993-14 24 jul 2014

La integración de patrimonios para generar economías de escala y reducir cargas administrativas puede considerarse un motivo económico válido

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidoseconomías de escalareestructuración societarianeutralidad fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1881-14 14 jul 2014

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si tiene motivos económicos válidos y cumple la Ley de Sociedades Mercantiles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosreestructuración societariabases imponibles negativastransmisión de patrimonio TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLey 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles
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V1826-14 10 jul 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reorganizaciónmotivos económicos válidosreestructuración societariaparticipación social TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V0385-14 14 feb 2014

Los motivos de unificación de patrimonio y gestión pueden considerarse económicamente válidos para aplicar el régimen especial de fusiones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad holdingsucesión a título universal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90
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Reestructuración empresarialQué significa este concepto
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