Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre herencia yacente

28 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «herencia yacente», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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28 consultas

V2177-25 13 nov 2025

La herencia yacente o la heredera universal deben declarar y liquidar el IVA de arrendamientos devengados antes del fallecimiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoherencia yacentedevengoobligación tributariaarrendamiento de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2000-25 24 oct 2025

Es posible solicitar un NIF provisional para una herencia yacente aportando documentación que acredite su existencia

SG de Tributos

herencia yacentenif provisionalentidad sin personalidad jurídicadeclaración censalcomunidad hereditaria LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1967-25 16 oct 2025

La adjudicación definitiva de la herencia mediante escritura pública no genera excesos de adjudicación ni otros hechos imponibles del ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivodevengoparticiónexcesos de adjudicación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V1859-25 14 oct 2025

Los rendimientos de alquileres de una herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentascontribuyentearrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1744-25 24 sept 2025

No existe obligación de presentar el Impuesto de Sucesiones mientras no se acepte la herencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

herencia yacenteaceptación tácitahecho imponiblecaudal relictodevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V1471-25 6 ago 2025

Las ganancias por venta de inmuebles en herencia yacente se atribuyen a los legatarios según su participación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentasganancia patrimonialalbacealegatario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1

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V1198-25 2 jul 2025

Atribución de rendimientos del alquiler de inmuebles heredados según la titularidad jurídica y el momento del fallecimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariolegado de cosa específicaherencia yacenteatribución de rentaspro indiviso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1

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V1197-25 2 jul 2025

Los alquileres de una vivienda en herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentasactividad económicacontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1164-25 1 jul 2025

Los rendimientos y ganancias de una cuenta de valores con dos titulares se atribuyen según la titularidad jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancias y pérdidas patrimonialestitularidad jurídicaherencia yacentecomunidad hereditaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1682-23 13 jun 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalherencia yacente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0493-23 2 mar 2023

Las pérdidas por créditos no cobrados en una herencia yacente se atribuyen a los herederos según el art. 14.2.k

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacentepérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalsociedad concursada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V0231-23 13 feb 2023

Los herederos o la herencia yacente deben declarar el IVA y emitir las facturas de los alquileres

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacentesujeto pasivoarrendamiento de bienesatribución de rentasrendimientos del capital inmobiliario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1524-22 27 jun 2022

Las rentas de bienes en herencias yacentes se atribuyen a los herederos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentassociedad de ganancialesrendimientos del capitalcontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86

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V1229-22 31 may 2022

Los alquileres de un inmueble durante la herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentasarrendamiento de inmueblesentidades en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1165-22 26 may 2022

Los rendimientos del alquiler de un inmueble legado se atribuyen a los legatarios como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaatribución de rentaslegatariosentidades en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V3165-21 21 dic 2021

Se debe practicar la retención de IRPF sobre dividendos pagados a comunidades hereditarias o herencias yacentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad hereditariaherencia yacenteatribución de rentasretenciónrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V3068-21 7 dic 2021

La herencia yacente debe emitir facturas con IVA y está sujeta a retención del 19% en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacentearrendamiento de localsujeto pasivoretenciónrepresentante de la herencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3054-21 7 dic 2021

La atribución de rentas de una herencia yacente queda pendiente si no existen herederos físicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentasfundación a constituirdesheredaciónalbaceas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86

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V1614-21 28 may 2021

Imputación de rendimientos de capital inmobiliario: del fallecido a la herencia yacente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioherencia yacenteatribución de rentasperíodo impositivocausante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V2879-20 23 sept 2020

La ganancia o pérdida por la venta de un inmueble de una herencia se atribuye a los herederos y legatarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialatribución de rentasherencia yacentelegatarioalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1240-20 4 may 2020

Los rendimientos de un inmueble alquilado tras el fallecimiento se atribuyen a los herederos de la herencia yacente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentasrendimientos del capital inmobiliariocaudal relictoimposición personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V0902-20 16 abr 2020

Los rendimientos inmobiliarios se imputan al fallecido si son exigibles antes de su muerte y a los herederos si lo son después

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentasherencia yacenteatribución de rentasperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.4

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V0541-19 13 mar 2019

No resulta posible cumplir con la obligación de presentar el modelo 184 si los herederos de una herencia yacente son desconocidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentasobligación de informaciónmodelo 184entidades en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86

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V3135-17 4 dic 2017

Los rendimientos de alquileres de una herencia no repartida se atribuyen a los herederos según su participación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasaceptación tácitacomunidad de bienesherencia yacenterendimientos de capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V1009-17 25 abr 2017

Las rentas de alquiler de un inmueble heredado deben tributar en el IRPF del heredero cuando sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliariocaudal relictoimputación temporalatribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V5436-16 23 dic 2016

Los rendimientos de una herencia yacente se atribuyen a los herederos según su participación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

herencia yacenteatribución de rentascaudal relictoimputación temporalrendimientos del capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1281-14 13 may 2014

No hay obligación de presentar el modelo 720 si a 31 de diciembre solo existe la expectativa de heredar

SG de Tributos

declaración informativamodelo 720herencia yacentetitularidad realexpectativa de derechos RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

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V1223-14 7 may 2014

Existe obligación de presentar el modelo 720 si se tiene poder de disposición o titularidad de bienes en el extranjero

SG de Tributos

modelo 720poder de disposicióntitularidad realherencia yacentedeclaración informativa RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

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