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Consultas sobre ganancia o pérdida patrimonial

52 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ganancia o pérdida patrimonial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La pérdida patrimonial por quiebra de una sociedad requiere la disolución y liquidación efectiva, computándose en el periodo en que se produzca dicha liquidación. Para acciones totalmente liberadas, el valor de adquisición se determina repartiendo el coste total entre el número de títulos, incluyendo los liberados, manteniendo la antigüedad de las acciones originales. En bonos en moneda extranjera, la ganancia o pérdida se calcula sobre la diferencia de valores en la moneda de denominación, convirtiendo el resultado a euros al tipo de cambio de la venta.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal única, ya que las consultas abordan supuestos heterogéneos como la liquidación de sociedades, acciones liberadas o bonos en divisas. No existe un cambio de criterio, sino una aplicación de normas generales a escenarios específicos de valoración y momentos de devengo.

Puntos de inflexión

  1. V1731-24

    Establece que el valor de adquisición de acciones totalmente liberadas se obtiene repartiendo el coste total entre el número de títulos, incluyendo los liberados.

  2. V1614-26

    Aclara que la quiebra no genera pérdida patrimonial por sí misma, sino que requiere la disolución y liquidación de la sociedad.

Análisis basado en 47 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

52 consultas

V1620-26 17 jun 2026

Requisitos para la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2855-23 24 oct 2023

No se genera ganancia o pérdida patrimonial en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia o pérdida patrimonialtransmisiones lucrativasparticipaciones socialesreducción en la base imponibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V2767-23 10 oct 2023

Se puede aplicar la reducción en la donación de participaciones y la no sujeción a IRPF si se cumplen los requisitos de la LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión lucrativaexención en el impuesto sobre el patrimonioganancia o pérdida patrimonialfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V2396-23 6 sept 2023

La exclusión de cotización no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia o pérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación de la sociedadcuota de liquidación socialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)
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V0862-22 21 abr 2022

La reducción por donación de participaciones no es aplicable si el donatario es un ascendiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión de participacionesganancia o pérdida patrimonialexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V3387-19 11 dic 2019

Requisitos para la reducción en el Impuesto sobre Sucesaciones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V1341-19 10 jun 2019

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por donación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniopunto de conexiónánimo de elusiónganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1339-19 10 jun 2019

Las participaciones que otorguen al menos el 5% de derechos de voto no se computan como valores no afectos bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por transmisión de participacionesexención en impuesto sobre el patrimonioactividad económicagestión de patrimonio mobiliarioganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1110-19 21 may 2019

Requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y la no ganancia patrimonial en donaciones de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonialfunciones de direcciónreducción por transmisión de participaciones LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V2958-17 16 nov 2017

Solo las rentas de alquiler impagadas pueden deducirse como saldos de dudoso cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariosaldos de dudoso cobroganancia o pérdida patrimonialimpago de rentasperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
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V1438-16 7 abr 2016

No procede la reducción en ISD ni la exención en IRPF por donación de participaciones si no se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisiones lucrativasfunciones de direcciónganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V0160-16 19 ene 2016

Aplicabilidad de la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y la exención en el IRPF por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioganancia o pérdida patrimonialtransmisiones lucrativasfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V0113-16 15 ene 2016

Posibilidad de aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioganancia o pérdida patrimonialdonación de participacionesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V3333-15 28 oct 2015

La falta de cumplimiento de los requisitos de dirección y remuneración impide la exención en el IP y la reducción en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónremuneración de directivosreducción en el impuesto sobre sucesiones y donacionesganancia o pérdida patrimonial LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V0771-14 19 mar 2014

La transmisión de ganado reproductor no está sometida a retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades ganaderasganancia o pérdida patrimonialretenciónrégimen especial de la agricultura, ganadería y pescainmovilizado material LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 129RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.4
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V0606-14 6 mar 2014

La reducción por donación de participaciones empresariales se aplica solo sobre la parte exenta en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por transmisión de empresasexención en el impuesto sobre el patrimonioparticipaciones en entidades mercantilesdonación por definiciónpacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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