Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducibilidad de gastos

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducibilidad de gastos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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18 consultas

V5194-26 17 jul 2026

Es deducible la retribución de un administrador no residente si cumple los requisitos de inscripción, devengo y justificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidad de gastosadministrador no residenteretención de irnrconvenio de doble imposicióndevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1556-26 15 jun 2026

Los arrendamientos con servicios de industria hotelera se califican como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del capital inmobiliarioestimación directaservicios de industria hoteleradeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V1123-26 19 may 2026

La deducibilidad de estudios universitarios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividad económicacorrelación con los ingresosestimación directadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0576-26 11 mar 2026

No se pueden imputar ingresos de alquiler ni deducir gastos hipotecarios si no se tiene la titularidad del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicadeudor solidariodeducibilidad de gastosimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2579-25 18 dic 2025

La deducibilidad de suscripciones a plataformas de streaming depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos netoscorrelación con los ingresosactividades económicasdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2269-25 25 nov 2025

Se debe aplicar el epígrafe 619.3 del IAE para la compraventa al por mayor de relojería

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

impuesto sobre actividades económicasimpuesto sobre sociedadescomercio al por mayordeducibilidad de gastosimputación por devengo TRLRHL Texto Refundido Ley Reguladora de las Haciendas LocalesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

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V1675-25 16 sept 2025

Se pueden deducir las primas de seguro de responsabilidad civil tras el cese de la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasseguro de responsabilidad civilcorrelación de ingresos y gastoscese de actividaddeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1Ley 27/2017

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V1408-25 24 jul 2025

Deducibilidad de gastos de reparación en viviendas en expectativa de alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1139-25 30 jun 2025

Los gastos en redes sociales para publicidad pueden ser deducibles si se acredita su correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos netoscorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0605-25 1 abr 2025

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1974-23 7 jul 2023

Las actividades de ganadería y arrendamiento de bueyes deben tributar por estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaincompatibilidad de regímenesretención a cuentarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V3179-21 22 dic 2021

Los gastos de combustible son deducibles en IS si cumplen requisitos de contabilidad, devengo y justificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidad de gastosimpuesto sobre sociedadesgastos de combustiblepartes vinculadasvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0840-21 9 abr 2021

La residencia en una Comunidad Autónoma se determina por el número de días de permanencia o el centro de intereses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia habitualcentro de interesesrendimientos de actividades económicasdeducibilidad de gastosafectación de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V2528-20 24 jul 2020

La deducibilidad de cánones por software pagados a terceros podría ser posible si se consideran gastos necesarios para la actividad

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanentecánonesprincipio de plena competenciadeducibilidad de gastosretención en la fuente Convenio España-AlemaniaTRLIRNR

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V1070-17 5 may 2017

Es posible y necesario atribuir gastos de la casa central al establecimiento permanente mediante un criterio razonable

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteprincipio de plena competenciaatribución de beneficiosgastos de dirección y administraciónconvenio de doble imposición Convenio entre España y FranciaTRLIRNR

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V1751-16 20 abr 2016

Los intereses de un préstamo participativo novado modificativamente no se consideran retribución de fondos propios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativonovación modificativaretribución de fondos propiosdeducibilidad de gastosgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V0270-15 23 ene 2015

Los gastos de un lugar en el extranjero son deducibles si no tiene la consideración de establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

establecimiento permanenteactividades preparatoriasactividades accesoriasdeducibilidad de gastosrentas negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.kTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 22.3

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V2021-14 28 jul 2014

La sujeción al IAE depende de la realización de la actividad en territorio nacional y la deducibilidad de gastos en IRPF requiere vinculación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades económicasestimación directacorrelación de ingresos y gastosdeducibilidad de gastoshecho imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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