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Deductibility of Expenses: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 63 rulings · 2014–2026

Current position

Expenses are deductible for Personal Income Tax (IRPF) and Corporate Tax (IS) if they are proven to be incurred in the course of the activity and comply with the principle of correlation with income. They must be correctly imputed on an accrual basis, recorded in the accounting records, and justified by an invoice or equivalent document. The link to the activity must be proven through means admitted by law.

The DGT's position remains constant regarding the general requirements for deductibility: correlation with income, accounting records, and documentary justification. Throughout various rulings, the administration has applied these principles to specific cases such as rent, medical expenses, or remuneration, without altering the doctrinal basis established in 2014.

Analysis based on 63 of 63 rulings with a stated position. Updated 18 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5194-26 17 Jul 2026

Deductibility of remuneration for a non-resident administrator

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducibilidad de gastosadministrador no residenteretención de irnrconvenio de doble imposicióndevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1556-26 15 Jun 2026

Hotel industry rental services classified as economic activity income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del capital inmobiliarioestimación directaservicios de industria hoteleradeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1123-26 19 May 2026

University study deductions depend on income correlation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividad económicacorrelación con los ingresosestimación directadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0576-26 11 Mar 2026

Incomes and mortgage expenses cannot be declared without property ownership

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicadeudor solidariodeducibilidad de gastosimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2579-25 18 Dec 2025

Streaming subscription deductibility depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimientos netoscorrelación con los ingresosactividades económicasdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1408-25 24 Jul 2025

Deductibility of repair costs in properties expected to be rented

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1139-25 30 Jun 2025

Social media advertising expenses may be deductible if linked to income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimientos netoscorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0605-25 1 Apr 2025

Deductibility of study expenses depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0083-24 15 Feb 2024

Unincorporated business groupings are not subject to Corporation Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de empresaspersonalidad jurídicacontribuyentededucibilidad de gastosatribución de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1974-23 7 Jul 2023

Cattle breeding and ox leasing must use direct estimation in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directaestimación objetivaincompatibilidad de regímenesretención a cuentarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0110-22 24 Jan 2022

Repair costs for rented properties can be justified by means other than invoices

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónmedios de pruebarectificación de autoliquidacionesdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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