Un contribuyente pregunta si puede seguir aplicando la deducción por inversión en vivienda habitual en el futuro si no presenta la declaración de la renta por no estar obligado. La DGT responde que no presentar la autoliquidación en años anteriores no impide mantener el derecho a la deducción en ejercicios futuros.
Cuestión planteada Posibilidad de aplicar nuevamente el régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual en años venideros, si tuviese retenciones a cuenta y fuese de su interés.
El hecho de no presentar la declaración por el IRPF en ejercicios anteriores por no estar obligado no impide mantener el derecho a aplicar el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual. El contribuyente podrá practicar dicha deducción en los ejercicios futuros en los que vuelva a estar obligado a presentar declaración por el Impuesto.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1044-21 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 21/04/2021 Normativa Ley 35/2006 Art. 68.1.1º y DT 18ª Descripción de hechos El consultante adquirió en 2011 su, desde entonces, residencia habitual, por la cual ha venido practicando la deducción por inversión en vivienda habitual desde 2001 hasta 2018. En los ejercicios 2019 y 2020, al tener ingresos inferiores a 22.000 euros procedentes de un único pagador no presenta declaración por el IRPF, al no estar obligado a ello. Cuestión planteada Posibilidad de aplicar nuevamente el régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual en años venideros, si tuviese retenciones a cuenta y fuese de su interés. Contestación completa Se parte de la premisa de que, al consultante, conforme lo manifestado, le es de aplicación el régimen transitorio, regulado por la disposición transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, que le ha permitido continuar practicando la deducción por inversión en vivienda habitual a partir del ejercicio 2013, y que ésta constituye actualmente su vivienda habitual. La señalada disposición transitoria decimoctava en la LIRPF, en su apartado 3 dispone: “3. Los contribuyentes que por aplicación de lo establecido en esta disposición ejerciten el derecho a la deducción estarán obligados, en todo caso, a presentar declaración por este Impuesto y el importe de la deducción así calculada minorará el importe de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica del Impuesto a los efectos previstos en el apartado 2 del artículo 69 de esta Ley.” En el supuesto planteado, habiendo adquirido el consultante con anterioridad a 2013 su desde entonces vivienda habitual y siéndole de aplicación el referenciado régimen transitorio de deducción, el no presentar autoliquidación por el IRPF por los ejercicios 2019 y 2020, por no estar obligado a ello, no le impedirá mantener el derecho a la aplicación de dicho régimen transitorio y practicar la deducción en ejercicios futuros, en los que, nuevamente, esté obligado a presentar declaración por el Impuesto, conforme con la normativa vigente en cada momento. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
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