Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Einzelbesteuerung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Wahl zwischen gemeinsamer oder einzelner Besteuerung ist nach Ablauf der Abgabefrist für die Steuererklärung unwiderruflich. Ein Wechsel wird nur bei wesentlichen Änderungen der Umstände zugelassen, die nicht dem Steuerpflichtigen zuzurechnen sind. Im Falle von Abzügen für energetische Sanierungen werden die quantitativen Grenzen für jeden Eigentümer einzeln angewendet oder bleiben bei der gemeinsamen Besteuerung ohne Erhöhung bestehen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unwiderruflichkeit der Besteuerungsoption nach Ablauf der gesetzlichen Frist konstant. Die Rechtsprechung hat sich von einer bloßen Bestätigung der Unmöglichkeit einer Berichtigung hin zu der Präzisierung entwickelt, dass ein Fehler bei der Berechnung des Steuervorteils keinen Grund für eine Änderung darstellt. Zudem wurden Präzisierungen zur Anwendung von Grenzen bei spezifischen Abzügen für Einzel- oder Gemeinschaftsinhaber integriert.

Wendepunkte

  1. V2063-24

    Legt fest, dass die Unkenntnis der größeren wirtschaftlichen Vorteile der gemeinsamen Option keine Berichtigung der ursprünglichen Entscheidung zulässt.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1252-24 31. Mai 2024

Ehegatten können die Steuerermäßigung für Energieeffizienz entsprechend ihrer Eigentumsquote und Besteuerungsform geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualtributación conjuntatributación individualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1347-23 22. Mai 2023

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen an Einfamilienhäusern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obraseficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0268-20 4. Feb. 2020

Anwendung des vollen Kinderfreibetrags bei nicht ansässigem Ehegatten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por descendientesresidencia fiscalrentas anualesimputación de rentas inmobiliariastributación individual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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