Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Agrargesellschaft zur Transformation (SAT): Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

SAT sind Steuersubjekte der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades), was die Befreiung von der Übertragung ihrer auf Namen lautenden Anteile von der Grunderwerbsteuer (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales) ermöglicht. Bei Dienstleistungs- oder Liefergeschäften an Gesellschafter muss der Preis gleich oder höher als die Kosten sein, einschließlich der Gemeinkosten, um Anpassungen zu vermeiden. Wenn der Preis unter den Kosten liegt, wird letzterer für die Berechnung herangezogen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der rechtlichen und steuerlichen Natur der SAT stabil und bestätigt deren Status als Steuersubjekte der Körperschaftsteuer. Die Entwicklung zeigt einen Fokus auf die Abgrenzung der steuerlichen Neutralität bei Umwandlungen und die korrekte Bewertung von Geschäften mit Gesellschaftern, um die Erosion der Bemessungsgrundlage zu vermeiden.

Wendepunkte

  1. V2751-14

    Legt fest, dass die Umwandlung einer SAT in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Sociedad Limitada) weder Einkommen generiert noch die Rechtspersönlichkeit oder das steuerliche Regime verändert.

  2. V0096-24

    Bestätigt, dass die Übertragung von auf Namen lautenden Anteilen durch einen Gesellschafter von der ITP befreit ist, da die SAT Steuersubjekt der Körperschaftsteuer ist.

  3. V5033-26

    Präzisiert, dass Dienstleistungen oder Lieferungen an Gesellschafter zu einem Preis zu berechnen sind, der gleich oder höher als die Kosten einschließlich der Gemeinkosten ist.

Analyse auf Grundlage von 10 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11
V0096-24 15. Feb. 2024

Übertragung von Anteilscheinen einer SAT von der Grunderwerbsteuer befreit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
sociedad agraria de transformaciónresguardos nominativostransmisiones patrimonialesexenciónatribución de rentas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.9
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1676-18 13. Juni 2018

Erfüllung der Leitungsfunktion für die Vermögensteuer durch Familienangehörige möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónfunciones directivasgrupo de parentescorendimientos empresarialesactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4517-16 19. Okt. 2016

SAT, die auf Verpachtung von Stadtimmobilien umstellt, wird Körperschaftsteuerpflichtiger

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad agraria de transformaciónobjeto mercantilarrendamiento de inmueblestransformación societariapersonalidad jurídica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2751-14 13. Okt. 2014

Umwandlung einer SAT in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung löst keine Steuerpflicht aus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad agraria de transformacióntransformación de sociedadpersonalidad jurídicarégimen de atribución de rentasganancias patrimoniales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 6.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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