Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Witwerrenten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

In Spanien ansässige Personen unterliegen bei der Besteuerung von Witwerrenten der Besteuerung als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die Besteuerungsbefugnis hängt von den internationalen Doppelbesteuerungsabkommen ab; die Renten können im Ursprungsstaat besteuert werden, wenn sie aus öffentlichen Diensten stammen oder nach den Nationalitätsregeln besteuert werden. Die Deklarationspflicht entsteht, wenn die Grenzwerte für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit überschritten werden, die bei 14.000 Euro liegen können, sofern der Zahler nicht zur Quellensteuer verpflichtet ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Natur der Witwerrente als Einkunft aus nichtselbstständiger Arbeit stabil. Die Entwicklung zeigt sich in der Anwendung spezifischer Kriterien zur Besteuerungsbefugnis gemäß dem jeweils anwendbaren Abkommen (USA, Schweiz, Deutschland, Frankreich) sowie in der Präzisierung der Deklarationsgrenzen und der Abzüge für Vorfahren oder Ehegatten.

Wendepunkte

  1. V0272-18

    Stellt klar, dass sich die Natur der Rente nicht dadurch ändert, dass sie vom überlebenden Ehegatten und nicht von der Person, die die Dienste geleistet hat, bezogen wird, wobei die Besteuerungsbefugnis des Ursprungsstaates gemäß dem Abkommen gewahrt bleibt.

Analyse auf Grundlage von 17 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18
V0193-19 29. Jan. 2019

Witwenrente der Sozialversicherung als Arbeitsertrag steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pensión de viudedadrendimientos del trabajoseguridad socialexenciónrentas públicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3679-15 24. Nov. 2015

Besteuerung deutscher Witwenrenten in Spanien nach dem Sterbedatum

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pensión de viudedadrenta mundialconvenio de doble imposiciónrendimiento del trabajoresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2284-14 5. Sept. 2014

Schweizer Witwenrente als Arbeitsentgelt in Spanien steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta mundialpensión de viudedadconvenio de doble imposiciónrendimiento del trabajorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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