Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Unterwerfung unter die Mehrwertsteuer (IVA) setzt voraus, dass der Leistungserbringer unabhängig handelt und seine eigenen Betriebsmittel organisiert. Wenn der Gesellschafter den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt, keine ergebnisabhängige Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, handelt es sich um eine lohnsteuerpflichtige Tätigkeit, die von der Steuer ausgenommen ist. Das Eigentum an den wesentlichen Vermögenswerten durch die Gesellschaft reicht nicht aus, um die Unabhängigkeit festzustellen, wenn seitens des Gesellschafters keine autonome Organisation der Betriebsmittel vorliegt.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach Unabhängigkeit und der Organisation eigener Betriebsmittel für die Unterwerfung unter die IVA konstant. Die Auskünfte haben sich von der Definition der Art der Vorgänge (Ausrüstung oder Sonderregelungen) hin zu einer Vertiefung der Unabhängigkeitskriterien gegenüber der arbeitsrechtlichen Unterordnung entwickelt. Es ist kein Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine stärkere Präzisierung der Elemente, die die Autonomie des Freiberuflers bestimmen.
Wendepunkte
Legt spezifische Kriterien fest, um die freiberufliche Tätigkeit von der lohnsteuerpflichtigen Tätigkeit zu unterscheiden, indem die organisatorische Unterordnung, die Vergütung und die Haftung gegenüber Dritten analysiert werden.
Analyse auf Grundlage von 19 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.