Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Aufenthaltskosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 50 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Verpflegungs- und Aufenthaltskosten sind von der IRPF (Einkommensteuer) befreit, wenn sie für Dienstreisen in eine Gemeinde gezahlt werden, die nicht der Wohnsitz- oder gewöhnlichen Arbeitsstätte entspricht. Die Aufenthaltskosten müssen für Beherbergungsleistungen anfallen und nachgewiesen werden, während die Verpflegungskosten in Spanien 53,34 Euro pro Tag und im Ausland 91,35 Euro pro Tag nicht überschreiten dürfen. Die Dienstreise darf neun aufeinanderfolgende Monate in derselben Gemeinde nicht überschreiten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen an die Dienstreise, der zeitlichen Grenzen und der Art der Ausgaben konstant. Die Entwicklung beschränkt sich auf die Aktualisierung der quantitativen Grenzen für die Verpflegung und die Präzisierung, dass die Aufenthaltskosten für Beherbergungsleistungen anfallen und ordnungsgemäß nachgewiesen werden müssen.

Wendepunkte

  1. V3275-17

    Legt die Verpflichtung des Arbeitgebers fest, Tag, Ort und Grund der Dienstreise nachzuweisen, um die Steuerbefreiung zu validieren.

  2. V0663-19

    Stellt klar, dass die Aufenthaltskosten Beherbergungsleistungen und keine Wohnraummieten entsprechen müssen.

Analyse auf Grundlage von 50 der 50 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 21. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0463-26 27. Feb. 2026

Steuerbefreiung bei Entschädigungen für vorübergehende Wohnsitz nur bei Nachweis der Aufenthaltskosten und Einhaltung der Verpflegungsgrenzen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por residencia eventualgastos de manutencióngastos de estanciaexención de gravamencomisión de servicio RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1130-23 4. Mai 2023

Mietvertrag nicht als Nachweis für die Befreiung von Übernachtungskosten zulässig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de manutencióngastos de estanciaestablecimientos de hosteleríaresidencia eventualexención de gravamen RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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