Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nachfrage nach Heizung und Kühlung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 26 Auskünfte · 2022–2026

Geltende Auffassung

Für den Abzug von 20 % ist eine Reduzierung des Heiz- und Kühlbedarfs um mindestens 7 % erforderlich. Der Abzug ist in dem Veranlagungszeitraum vorzunehmen, in dem das nach den Arbeiten ausgestellte Zertifikat ausgestellt wird, obwohl er im Jahr der Zahlung vorgenommen werden kann, wenn das Zertifikat in einem späteren Jahr ausgestellt wird. Zertifikate, die vor Beginn der Arbeiten ausgestellt wurden, sind gültig, sofern zwischen ihrer Ausstellung und dem Beginn der Arbeiten nicht mehr als zwei Jahre vergangen sind.

Die automatische Analyse konnte die Meilensteine nicht den verfügbaren Kriterien zuordnen. Die Position der DGT scheint im Korpus konsistent zu sein.

Analyse auf Grundlage von 26 der 26 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5269-26 28. Juli 2026

Abzug von 20 % für energetische Sanierungsmaßnahmen am Hauptwohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1195-26 21. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz nach Nachweis durch Energieausweis nach Bauarbeiten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovabledemanda de calefacción y refrigeración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2052-24 25. Sept. 2024

Abzug von 20 % für Verringerung des Heiz- und Kühlbedarfs bei Gemeinschaftsgebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeracióncertificado de eficiencia energéticacomunidad de propietarioscoeficiente de participación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1968-24 17. Sept. 2024

Abzug für Reduzierung des Heiz- und Kühlbedarfs bei einer zweiten Sanierung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeracióncertificado de eficiencia energéticabase máxima anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1533-24 21. Juni 2024

Abzug für Energieeffizienz nur mit einem weniger als zwei Jahre alten Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3263-23 19. Dez. 2023

Kein Abzug für Energieeffizienz ohne vorheriges Energieausweis-Zertifikat

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3071-23 24. Nov. 2023

Anwendung von Steuerabzügen für Energieeffizienz je nach Zertifikatsergebnissen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabledemanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2615-23 27. Sept. 2023

Anwendung von Steuerabzügen für Heizungsbedarf und Gebäudeeffizienz bei getrennten Bauvorhaben möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabledemanda de calefacción y refrigeración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2464-23 14. Sept. 2023

Abzug für Energieeffizienz nur mit Zertifikat vor Beginn der Arbeiten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2426-23 7. Sept. 2023

Nachweis der Energieeffizienzsteigerung nur mit Vorzertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticademanda de calefacción y refrigeración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1877-23 28. Juni 2023

Kein Abzug für Energieeffizienz möglich, wenn das vorherige Zertifikat älter als zwei Jahre ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónvivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésimaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1604-23 6. Juni 2023

Abzug für Energieeffizienz nur mit vorab ausgestelltem Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1425-23 25. Mai 2023

Abzug für Energieeffizienz nur mit vor der Sanierung ausgestelltem Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovabledemanda de calefacción y refrigeración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1326-23 18. Mai 2023

Kein Abzug für Energieeffizienz bei unzureichendem vorangehendem Zertifikat gemäß LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1123-23 4. Mai 2023

Energieeffizienz-Steuerabzug: Vor Baubeginn ausgestelltes Energieausweis-Zertifikat zulässig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto 390/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0224-23 13. Feb. 2023

Vorheriger und nachfolgender Energieausweis erforderlich für Steuerabzug bei energetischen Sanierungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0055-23 17. Jan. 2023

Anwendung von Steuerabzügen für Energieeffizienz je nach Anforderungen der Baumaßnahme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabledemanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2367-22 16. Nov. 2022

Voraussetzung eines vorangehenden Energieausweises für Steuerabzüge bei Energieeffizienz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2206-22 21. Okt. 2022

Abzug für Energieeffizienz nur mit vorangehendem Energieausweis möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2152-22 13. Okt. 2022

Abzug für Energieeffizienz erfordert Vorher-Nachher-Energieausweis

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovabledemanda de calefacción y refrigeración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1649-22 8. Juli 2022

Kein Abzug für Energieeffizienz ohne vorheriges Energieausweis-Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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