Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Materialkosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Um den ermäßigten Steuersatz von 10 % bei Renovierungs- und Reparaturarbeiten an Wohnungen anzuwenden, dürfen die Materialkosten 40 % der Bemessungsgrundlage nicht überschreiten. Diese Berechnung umfasst alle erforderlichen Materialien sowie die subunternehmerisch vergebenen Leistungen. Die Materialkosten werden durch den Anschaffungspreis von Dritten oder die Herstellungskosten ermittelt, unabhängig vom Rechnungsbetrag gegenüber dem Kunden. Wird dieser Grenzwert überschritten, findet auf die gesamte Transaktion der Regelsatz von 21 % Anwendung.

Die DGT hat die Grenze von 40 % der Bemessungsgrundlage für Materialkosten bei Renovierungsarbeiten beibehalten, nachdem diese seit 2014 schrittweise von 33 % erhöht wurde. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzision der Berechnung, wobei festgelegt wurde, dass subunternehmerisch vergebene Leistungen einzubeziehen sind und die Kosten auf dem Anschaffungs- oder Herstellungspreis basieren und nicht auf dem Rechnungsbetrag.

Wendepunkte

  1. V2336-14

    Legt fest, dass die Materialkosten 33 % der Bemessungsgrundlage nicht überschreiten dürfen.

  2. V0182-15

    Erhöht die Grenze der Materialkosten auf 40 % der Bemessungsgrundlage.

  3. V2900-21

    Präzisiert, dass die 40 %-Grenze die subunternehmerisch vergebenen Leistungen einschließt und dass die Kosten anhand des Anschaffungs- oder Herstellungspreises berechnet werden, ungeachtet des Rechnungsbetrags gegenüber dem Kunden.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

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