Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kundenstamm — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Übertragung eines Kundenstamms wird als eine der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegende Dienstleistung eingestuft, da er für sich genommen keine eigenständige wirtschaftliche Einheit darstellt. In der Einkommensteuer (IRPF) löst sein Verkauf einen Vermögenszuwachs oder -verlust aus, da er ein der Geschäftstätigkeit zugeordnetes Element ist. Wenn die Zahlung um mehr als ein Jahr aufgeschoben wird, ist es möglich, das Einkommen proportional zu den fälligen Zahlungen zuzurechnen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung der IVA und der IRPF konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass der Kundenstamm eine steuerpflichtige Dienstleistung und ein Vermögenswert für die Berechnung von Gewinnen oder Verlusten ist. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern Präzisierungen zur Abschreibung des immateriellen Vermögenswertes und zur Einkommenszurechnung.

Wendepunkte

27. April 2015 V1265-15

Legt fest, dass der Kundenstamm als immaterieller Vermögenswert mit definierter Nutzungsdauer zu erfassen ist, um eine steuerliche Abschreibung zu ermöglichen.
18. September 2018 V2531-18

Definiert, dass der Verkauf einen Vermögenszuwachs oder -verlust auslöst, und ermöglicht die proportionale Einkommenszurechnung bei Transaktionen mit aufgeschobenem Preis.

Analyse auf Grundlage von 11 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11

V0356-24 12. März 2024

Übertragung einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit nicht umsatzsteuerpflichtig, bloße Überlassung von Gütern hingegen schon

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomapatrimonio empresarialno sujecióncesión de bienesestructura organizativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3309-23 27. Dez. 2023

Übertragung eines Kundenstamms unterliegt der MwSt. und erlaubt vorläufige Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de servicioscartera de clientesdevengobase imponible provisionalrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1871-23 28. Juni 2023

Veräußerung eines Kundenstamms eines Versicherungsmaklers als Vermögenszuwachs oder -verlust steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectoganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazoscartera de clientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0377-23 21. Feb. 2023

Veräußerung eines Kundenstamms als Vermögenszuwachs oder -minderung steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectoganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazoscartera de clientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2568-22 19. Dez. 2022

Abschreibung von Kundenstämmen mit 150 % möglich, wenn die Nutzungsdauer nicht schätzbar ist und KMU-Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado intangiblevida útilamortización fiscalentidad de reducida dimensióncartera de clientes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.3.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1945-21 21. Juni 2021

Veräußerung eines Kundenstamms führt zu Gewinnen oder Verlusten in der Sparbasis

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectocartera de clientesganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3278-20 4. Nov. 2020

Veräußerung von Gesellschaftsanteilen löst je nach Anschaffungs- und Veräußerungswert einen Veräußerungsgewinn oder -verlust aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2531-18 18. Sept. 2018

Veräußerung eines Kundenstamms einer freiberuflichen Tätigkeit als Veräußerungsgewinn oder -verlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialelemento patrimonial afectooperaciones a plazosimputación temporalcartera de clientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2475-17 3. Okt. 2017

Erwerb eines Kundenstamms ohne Organisationsstruktur unterliegt dem MwSt-Satz von 21 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

unidad económica autónomacartera de clientesinmovilizado intangiblecesión de derechoshecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1265-15 27. Apr. 2015

Erworbene Versicherungsportfolios gelten als immaterielle Vermögenswerte mit definierter Nutzungsdauer und sind abschreibungsfähig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado intangiblevida útil definidacartera de clientesamortizaciónbase imponible TRLISLey 16/2012

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2166-14 5. Aug. 2014

Übertragung eines Kundenstamms unterliegt der MwSt., sofern keine eigenständige wirtschaftliche Einheit vorliegt

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomano sujecióntransmisión de bienespatrimonio empresarialcartera de clientes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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