Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Staatliche Beihilfen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Erhalt von Zuschüssen durch Privatpersonen stellt einen Vermögenszuwachs dar, der als Veräußerungsgewinn aufgrund der Veränderung des Vermögenswerts durch die Einbringung von Geld zu werten ist. Dieser Gewinn muss in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen werden, da er weder steuerbefreit noch nicht steuerpflichtig ist. Die zeitliche Zurechnung erfolgt in dem Veranlagungszeitraum, in dem die Zahlung geleistet wird.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von Beihilfen als Vermögenszuwachs (ganancias patrimoniales) konstant. Es sind keine Änderungen in der steuerlichen Behandlung festzustellen, abgesehen von der Präzisierung bezüglich der Behandlung von Rückzahlungen der Zuschüsse. Die Rechtsprechung ist seit 2014 einheitlich in Bezug auf die Einbeziehung in das allgemeine Einkommen und den Zeitpunkt des Entstehens.

Wendepunkte

  1. V1564-18

    Legt die einzige Ausnahme mit null steuerlicher Auswirkung fest, sofern die Beihilfe unter Artikel 7.y) der LIRPF (Einkommensteuergesetz) für Gruppen in Gefahr der sozialen Ausgrenzung fällt.

  2. V1118-26

    Präzisiert, dass im Falle einer Rückzahlung des Zuschusses die Berichtigung der Steuererklärung für das Veranlagungsjahr beantragt werden muss, in dem der Gewinn erklärt wurde.

Analyse auf Grundlage von 17 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18
V2475-20 21. Juli 2020

Mietbeihilfe gilt als steuerpflichtiger Vermögenszuwachs im Jahr des Erhalts

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialayuda públicaimputación temporalbase imponible generalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1301-20 7. Mai 2020

Wohngeld wird in der Einkommensteuer als Veräußerungsgewinn besteuert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialbase imponible generalayuda públicaimputación temporalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0191-19 29. Jan. 2019

Arbeitslosengeld: Steuerpflicht für 2017 bei Auszahlung im Jahr 2018

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoperiodo impositivoayuda públicaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2929-14 30. Okt. 2014

Zurechnung von Darlehenszuschüssen zum Zeitraum der Bewilligung oder Fälligkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialimputación temporalsubsidiación de préstamoalteración patrimonialayuda pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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