Zurechnung von Nachzahlungen für Dienstaltersstufen (Trienios und Sexenios) in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Behandlung von Arbeitserträgen veröffentlicht, wenn diese rückwirkend ausgezahlt werden, insbesondere im Zusammenhang mit Nachzahlungen aus der Gewährung von Dienstaltersstufen (Trienios und Sexenios).

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Frage der zeitlichen Zurechnung dieser Nachzahlungen in der Einkommensteuer (IRPF). Das Kriterium legt fest, dass die Erträge – es sei denn, die Zahlungen hängen von einem rechtskräftigen Gerichtsurteil ab – dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen sind, in dem sie für den Empfänger fällig sind.

Im Falle der Zulagen für Trienios oder Sexenios wird die Fälligkeit durch den Verwaltungsbescheid bestimmt, der die Zahlung festlegt. Wenn also jede dieser Zulagen in vorangegangenen Steuerjahren fällig war, muss die Zurechnung der Beträge den entsprechenden Zeiträumen dieser Jahre erfolgen und nicht in dem Jahr, in dem die tatsächliche Einzahlung stattfindet.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar Arbeitnehmer, die rückwirkende Zahlungen von Gehaltszulagen in einem anderen Steuerjahr erhalten, als dem, dem sie rechtlich zustehen. Die angewandte Rechtsnorm, das Gesetz 35/2006 und das Gesetz 58/2003, bestimmt, dass der Zeitpunkt des Steuerereignisses nicht der Zeitpunkt des Erhalts, sondern der Zeitpunkt der administrativen Fälligkeit ist.

Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige berücksichtigen muss, dass die Steuerlast entsprechend den Jahren verteilt werden muss, in denen der Anspruch auf Zahlung entstanden ist. Dadurch wird verhindert, dass das gesamte Einkommen im aktuellen Jahr konzentriert wird, was die Progression der Steuer verändern könnte.

Was ratsam ist

Beim Erhalt von Nachzahlungen aus rückwirkenden Gründen ist Folgendes erforderlich:

• Identifizierung des Verwaltungsbescheids, der die Fälligkeit jeder Trienio oder jedes Sexenio festlegt.
• Überprüfung, ob die Zurechnung in der Einkommensteuererklärung mit den Jahren übereinstimmt, in denen der Anspruch fällig war.
• Bewertung der besonderen Situation jedes Einzelfalls, um sicherzustellen, dass die Erklärung die Chronologie der Erträge korrekt widerspiegelt.