Unvereinbarkeit zwischen der direkten und der objektiven Schätzung in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zum Übergang zwischen Besteuerungsregimen in der Einkommensteuer (IRPF) veröffentlicht. Die Anfrage analysiert die Möglichkeit, die Methode der objektiven Schätzung in einem Geschäftsjahr anzuwenden, das unmittelbar auf ein Jahr folgt, in dem die Besteuerung nach dem System der direkten Schätzung erfolgte.

Was die DGT entschieden hat

Die Entscheidung stellt fest, dass die Unvereinbarkeit zwischen der direkten und der objektiven Schätzung einen Ausschluss von der objektiven Methode während der drei folgenden Jahre nach dem Geschäftsjahr mit sich bringt, in dem diese Unvereinbarkeit eintritt. Im konkret analysierten Fall, da die Unvereinbarkeit im Geschäftsjahr 2025 beginnt, bleibt diese während der Jahre 2025, 2026 und 2027 bestehen.

Infolgedessen stellt die DGT fest, dass es nicht möglich ist, das Nettoergebnis der neuen Tätigkeit im Geschäftsjahr 2026 mittels der Methode der objektiven Schätzung zu ermitteln.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar natürliche Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben und ihre Besteuerungsform ändern möchten. Wenn Sie sich in einem bestimmten Geschäftsjahr für die direkte Schätzung entschieden haben, müssen Sie beachten, dass dieser Wechsel einen Beschränkungszeitraum für den Zugang zum System der objektiven Schätzung auslöst.

Die geltende Rechtsvorschrift, die im Real Decreto 439/2007 (RIRPF) verankert ist, schreibt diese Frist von drei Jahren vor, um die Kohärenz bei der Ermittlung der Nettoerträge zu gewährleisten. Daher blockiert ein Systemwechsel im Jahr 2025 die Möglichkeit, die objektive Schätzung während der zwei folgenden Geschäftsjahre zu nutzen.

Was ratsam ist

Bevor Sie die Besteuerungsmethode Ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit ändern, ist es notwendig, die zeitlichen Auswirkungen zu bewerten, die dieser Wechsel auf Ihre steuerlichen Verpflichtungen haben wird. Es ist von grundlegender Bedeutung zu berücksichtigen, dass die Wahl eines Regimes weder unmittelbar noch augenblicklich für das folgende Geschäftsjahr umkehrbar ist.

Es wird empfohlen, die Kostenstruktur und die Erträge der Tätigkeit zu analysieren, um festzustellen, ob die direkte Schätzung langfristig die am besten geeignete Option ist, unter Berücksichtigung des Ausschlusszeitraums, der nach der Wahl aktiviert wird.