Unmöglichkeit der Anwendung von 30 % Quellensteuer auf steuerfreie Erwerbsminderungsrenten

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Handhabung von Quellensteuerabzügen bei der Einkommensteuer (IRPF) für Bezieher von Erwerbsminderungsrenten veröffentlicht. Der Kern der Frage liegt in der Möglichkeit, einen höheren Quellensteuersatz als den gesetzlich festgelegten zu beantragen, wenn die erhaltene Einkunft steuerlich befreit ist.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob ein Steuerpflichtiger die Anwendung eines Quellensteuersatzes von 30 % auf eine Rente bei vollständiger Erwerbsminderung beantragen könne. Das beratende Organ hat entschieden, dass ein solcher Antrag nicht zulässig ist.

Die Grundlage dieser Entscheidung ist die Art der Einkunft. Gemäß Artikel 7 Buchstabe f) des IRPF-Gesetzes sind Renten bei dauerhafter Erwerbsminderung im Grad der vollständigen Erwerbsminderung oder schwerer Invalidität von der Besteuerung befreit. Da es sich um steuerfreie Einkünfte handelt, ist die auszahlende Stelle weder verpflichtet, eine Quellensteuer einzubehalten, noch Vorauszahlungen zu leisten. Da somit keine Steuerpflicht für dieses Einkommen besteht, ist es nicht möglich, das Recht auszuüben, einen höheren Quellensteuersatz zu verlangen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Rente bei vollständiger Erwerbsminderung oder schwerer Invalidität beziehen, ist Ihr Einkommen von der IRPF befreit. Dies bedeutet, dass der Betrag, den Sie erhalten, in Bezug auf diese Steuer brutto ist, da Ihnen kein Betrag als Quellensteuer abgezogen werden darf.

Dieses Kriterium setzt der Willkür des Steuerpflichtigen eine Grenze: Auch wenn der Wunsch besteht, durch einen höheren Abzug Vorauszahlungen vorab zu leisten, erlaubt die Rechtsvorschrift keine Quellensteuerabzüge auf Einkünfte, die nicht der Besteuerung unterliegen. Die Steuerbefreiung der Einkunft führt daher dazu, dass keine Bemessungsgrundlage existiert, auf die ein solcher Abzug angewendet werden könnte.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der erhaltenen Einkünfte und deren steuerliche Behandlung gemäß dem IRPF-Gesetz zu überprüfen. Da dieses Kriterium die Verwaltung der Vorauszahlungen direkt betrifft, wird empfohlen, Ihre individuelle Situation zu analysieren, um sicherzustellen, dass die Behandlung Ihrer Renten der geltenden Rechtslage entspricht und Fehler bei der Verwaltung Ihrer Einkünfte vermieden werden.