Unmöglichkeit der Anwendung der pauschalen Schätzung während des Ausschlusszeitraums

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang der Unvereinbarkeit zwischen den Systemen der direkten und der pauschalen Schätzung in der Einkommensteuer (IRPF) klargestellt. Diese Entscheidung behandelt die Situation von Steuerpflichtigen, die, obwohl sie einem System unterliegen, versuchen, eine neue Tätigkeit nach einer anderen Methode anzumelden.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob ein Steuerpflichtiger das Nettoergebnis einer neuen Tätigkeit im Güterkraftverkehr mittels der Methode der pauschalen Schätzung ermitteln kann, nachdem er zuvor im Jahr 2023 eine Tätigkeit nach der direkten Schätzung aufgenommen hat. Die DGT hat entschieden, dass dies nicht möglich ist.

Das Kriterium legt fest, dass die Unvereinbarkeit zwischen der direkten und der pauschalen Schätzung einen Ausschlusszeitraum von drei Jahren zur Folge hat. Im konkreten Fall bleibt diese Unvereinbarkeit aufgrund der Aufnahme einer Tätigkeit nach der direkten Schätzung im Jahr 2023 während der Geschäftsjahre 2023, 2024 und 2025 bestehen. Folglich kann jede neue Transporttätigkeit erst ab dem Jahr 2026 nach der pauschalen Schätzung besteuert werden, sofern die für diese Methode festgelegten Grenzen eingehalten werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie selbstständig sind und derzeit nach der direkten Schätzung besteuert werden, müssen Sie beachten, dass dieses System die Anmeldung neuer Tätigkeiten beeinflusst. Die Vorschriften verhindern einen sofortigen Wechsel zur pauschalen Methode, wenn bereits eine vorherige Tätigkeit unter dem direkten System besteht. Dieser dreijährige Ausschlusszeitraum ist eine zeitliche Beschränkung, die in die Steuerplanung jedes Berufsinhabers integriert werden muss, der beabsichtigt, seine Dienstleistungen zu diversifizieren oder den Sektor zu wechseln.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den Ausschlusszeitraum zu prüfen, bevor neue wirtschaftliche Tätigkeiten angemeldet werden. Wenn Sie beabsichtigen, die pauschale Schätzung für eine neue Tätigkeit zu nutzen, müssen Sie prüfen, ob der aus Ihren früheren Tätigkeiten resultierende Dreijahreszeitraum bereits abgelaufen ist. Da jede Situation je nach Beginn der Tätigkeiten technische Nuancen aufweist, ist es von entscheidender Bedeutung, Ihren Einzelfall zu bewerten, um Sanktionen oder Fehler bei der Einkommensteuererklärung (IRPF) zu vermeiden.