Steuerpflichtige in der Pauschalregelung berechnen ihre Grenzwerte nach ihrem Zurechnungsprinzip

Die Bestimmung der Einkommens- und Einkaufsgrenzwerte, die erforderlich sind, um im Pauschalregime der Einkommensteuer (IRPF) zu verbleiben oder darauf zuzugreifen, hat Zweifel darüber aufgeworfen, welche Beträge genau zu berücksichtigen sind. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat diese technische Frage gelöst, indem sie die Berechnungsmethode definiert hat, der der Steuerpflichtige folgen muss.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ stellt fest, dass zur Abgrenzung des Anwendungsbereichs der Pauschalregelung die Gesamteinkünfte und Einkäufe nach dem zeitlichen Zurechnungsprinzip berechnet werden müssen, das der Steuerpflichtige selbst in seiner Buchhaltung anwendet. Dies impliziert zwei mögliche Szenarien:

• Periodengrundsatz (Devengo): Wenn der Steuerpflichtige diese Methode anwendet, werden die Einnahmen und Ausgaben gemäß den geltenden Buchhaltungsvorschriften berechnet.
• Einnahmen- und Ausgabenprinzip (Kassensteuer): Wenn der Steuerpflichtige diese Methode wählt, werden die Beträge verwendet, die im entsprechenden Zeitraum tatsächlich erhalten oder gezahlt wurden.

Diese Entscheidung stützt sich auf die Anwendung des IRPF-Gesetzes, des Körperschaftsteuergesetzes und der IRPF-Verordnung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die eine wirtschaftliche Tätigkeit unter dem Pauschalregime ausübt, gibt es kein einheitliches Berechnungsmodell, um zu prüfen, ob Sie die gesetzlichen Grenzwerte überschreiten. Der Schlüssel liegt in der Kohärenz mit Ihrem System zur Zurechnung von Einnahmen und Ausgaben. Wenn Ihre Buchhaltung auf dem Periodengrundsatz basiert, werden die Grenzwerte anhand dessen gemessen, was Sie in Rechnung gestellt haben oder was Ihnen in Rechnung gestellt wurde, unabhängig davon, ob das Geld bereits auf Ihrem Konto eingegangen ist. Wenn Sie hingegen das Kassensteuer-Verfahren anwenden, zählen nur die tatsächlichen Geldflüsse, um zu bestimmen, ob Sie in diesem Regime verbleiben können.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, welches zeitliche Zurechnungsprinzip Ihre wirtschaftliche Tätigkeit anwendet, um Fehler bei der Berechnung der Einkommens- und Einkaufsgrenzwerte zu vermeiden. Ein Fehler bei dieser Bestimmung könnte zu einer fehlerhaften Anwendung der Pauschalregelung führen, was die Verpflichtung zur Besteuerung nach der direkten Schätzung (Estimación Directa) zur Folge hätte. Es wird empfohlen, die Konsistenz zwischen den Buchhaltungsaufzeichnungen und den erklärten Beträgen zu analysieren, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.