Los contribuyentes en estimación objetiva calcularán sus límites según su criterio de imputación

La determinación de los límites de ingresos y compras necesarios para permanecer o acceder al régimen de estimación objetiva del IRPF ha generado dudas sobre qué importes deben computarse exactamente. La Dirección General de Tributos ha resuelto esta cuestión técnica definiendo el método de cálculo que debe seguir el contribuyente.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo establece que, para delimitar el ámbito de aplicación de la estimación objetiva, los rendimientos íntegros y las compras deben computarse siguiendo el criterio de imputación temporal que el propio contribuyente aplique en su contabilidad. Esto implica dos escenarios posibles:

• Criterio de devengo: Si el contribuyente utiliza este método, se computarán los ingresos y gastos devengados conforme a la normativa contable vigente.
• Criterio de cobros y pagos: Si el contribuyente opta por este método, se utilizarán los importes que hayan sido efectivamente percibidos o pagados durante el periodo correspondiente.

Esta resolución se fundamenta en la aplicación de la Ley del IRPF, la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el Reglamento del IRPF.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que desarrolla una actividad económica bajo el régimen de estimación objetiva, no existe un modelo único de cálculo para verificar si superas los límites legales. La clave reside en la coherencia con tu sistema de imputación de ingresos y gastos. Si tu contabilidad se basa en el devengo, los límites se miden por lo que has facturado o lo que te han facturado, independientemente de si el dinero ha entrado en tu cuenta. Por el contrario, si utilizas el criterio de caja, solo los movimientos de efectivo reales contarán para determinar si puedes mantenerte en este régimen.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar qué criterio de imputación temporal aplica su actividad económica para evitar errores en el cálculo de los límites de ingresos y compras. Un error en esta determinación podría derivar en una aplicación incorrecta del régimen de estimación objetiva, lo que conllevaría la obligación de tributar por estimación directa. Se recomienda analizar la consistencia entre los registros contables y los importes declarados para asegurar el cumplimiento de la normativa vigente.