Steuerbefreiung für Verpflegungs- und Spesenpauschalen für Arbeitnehmer unter dem Sonderregime nach Art. 93 LIRPF

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für entsandte Arbeitnehmer veröffentlicht, die in Spanien unter dem in Artikel 93 des Gesetzes über die Einkommensteuer (LIRPF) vorgesehenen Sonderregime steuerpflichtig sind. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die Befreiung von Diäten, Verpflegung und Reisekosten für diese spezifische Gruppe anwendbar ist.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat klargestellt, dass Steuerpflichtige, die das Sonderregime nach Artikel 93 der LIRPF in Anspruch nehmen, ihre Einkünfte in Spanien nach den Regeln des TRLIRNR versteuern. Bei der Bestimmung des Bruttobetrags der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit müssen jedoch die Regeln der LIRPF angewendet werden.

In diesem Sinne stellt die DGT fest, dass Diäten und Pauschalen für Reisekosten von der Besteuerung ausgenommen sind, sofern sie strikt die Anforderungen und Grenzen erfüllen, die in Artikel 9 der Verordnung zur Einkommensteuer (RIRPF, RD 439/2007) festgelegt sind. Dies schließt Pauschalen für Folgendes ein:

• Fahrtkosten.
• Verpflegung.
• Unterbringung in Beherbergungsbetrieben.

Damit diese Befreiung wirksam ist, müssen die erhaltenen Beträge den geltenden regulatorischen Bedingungen entsprechen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein entsandter Arbeitnehmer sind, der seinen steuerlichen Wohnsitz in Spanien hat und das Sonderregime nutzt, bestätigt dieses Kriterium, dass Sie auf Diäten und Reisekosten nicht Steuern zahlen müssen, sofern diese die gesetzlichen Grenzen nicht überschreiten. Dies stellt einen direkten Steuervorteil dar, da diese Beträge nicht in die Bemessungsgrundlage Ihrer Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit einfließen.

Für Unternehmen, die Fachkräfte unter diesem Regime beschäftigen, ist die Relevanz indirekt, aber notwendig, da sie sicherstellen müssen, dass die Anwendung der Befreiungsgrenzen für Diäten auf der Gehaltsabrechnung strikt der RIRPF entspricht, um Risiken zu vermeiden.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass alle Pauschalen für Dienstreisen, Verpflegung und Unterbringung durch Dokumente belegt sind, die ihren Charakter nachweisen, und dass die Beträge die durch das Königliche Dekret 439/2007 festgelegten Grenzen nicht überschreiten. Da die Anwendung dieses Sonderregimes technische Besonderheiten aufweist, wird empfohlen, jede Situation individuell zu prüfen, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.