Steuerbefreiung der Entschädigung bei dauerhafter Erwerbsminderung in der Einkommensteuer

Der Erhalt einer Entschädigung nach einem Unfall kann Fragen hinsichtlich der Auswirkungen auf die Einkommensteuererklärung aufwerfen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang der Befreiung präzisiert, die für diese Beträge im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) gilt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Anwendung von Artikel 7.d) des Gesetzes 35/2006 (LIRPF). Das Kriterium legt fest, dass Entschädigungen für Personenschäden aus Unfallversicherungsverträgen von der Besteuerung befreit sind, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind:

• Die Versicherungsprämien durften weder die Bemessungsgrundlage mindern noch als abzugsfähige Ausgabe behandelt worden sein.
• Der steuerfreie Betrag ist derjenige, der sich aus der Anwendung des im Real Decreto Legislativo 8/2004 festgelegten Systems zur Schadensbewertung ergibt.

Es ist wichtig zu beachten, dass jeder Betrag, der über die aus diesem Bewertungssystem resultierende Summe hinausgeht, der IRPF unterliegt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der nach einem Unfall eine Entschädigung für dauerhafte Erwerbsminderung erhält, ist nicht zwangsläufig die gesamte erhaltene Summe steuerfrei. Die Befreiung erfolgt nicht automatisch auf den gesamten Betrag, sondern ist durch den Bewertungssatz für Schäden und Verluste des Gesetzes über die zivilrechtliche Haftung und Versicherung im Verkehr mit Kraftfahrzeugen begrenzt.

Damit die Befreiung wirksam ist, ist es entscheidend, dass die Kosten der Versicherung (die Prämie) zuvor nicht in der Steuererklärung oder als Betriebsausgabe abgezogen wurden. Wenn die Entschädigung die gesetzliche Bewertungsgrenze überschreitet, gilt dieser Überschuss als steuerpflichtiges Einkommen.

Was ratsam ist

Beim Erhalt solcher Beträge ist es notwendig, die Art des Versicherungsvertrags und die Art und Weise, wie die Prämien in vorangegangenen Jahren behandelt wurden, zu analysieren. Es muss geprüft werden, ob der erhaltene Betrag den Parametern der Schadensbewertung entspricht, um zu bestimmen, welcher Teil der Entschädigung befreit ist und welcher Teil als Einkommen in der Steuererklärung angegeben werden muss.