Selbstständige müssen den Zusammenhang zwischen Laborkosten und Einkommen nachweisen

Die Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben ist einer der größten Reibungspunkte in der Steuerverwaltung von selbstständigen Freiberuflern. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die notwendigen Anforderungen präzisiert, damit Kosten aus Laboraktivitäten als abzugsfähige Ausgaben in der Einkommensteuer (IRPF) anerkannt werden können.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Möglichkeit, Laborkosten abzuziehen, wenn die Methode der vereinfachten direkten Schätzung zur Ermittlung des Nettoertrags angewendet wird. Das Kriterium der Verwaltung besagt, dass diese Ausgaben zur Anerkennung die folgenden Anforderungen erfüllen müssen:

• Zusammenhang mit den Einnahmen: Es muss nachgewiesen werden, dass die Ausgaben im Rahmen der Tätigkeit entstanden sind und in direktem Zusammenhang mit der Erzielung von Einnahmen stehen.
• Dokumentarische Rechtfertigung: Die Kosten müssen ordnungsgemäß gerechtfertigt und in der Buchhaltung oder in den entsprechenden Büchern erfasst sein.
• Zeitliche Zuordnung: Sie müssen den Regeln der zeitlichen Abgrenzung im entsprechenden Steuerjahr entsprechen.

Die DGT betont, dass das Vorliegen eines solchen Zusammenhangs eine Tatsachenfrage ist, was bedeutet, dass die Beweislast beim Steuerpflichtigen liegt und die Überprüfung nach Ermessen der Verwaltungs- und Inspektionsbehörden erfolgt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Freiberufler sind, der Tätigkeiten ausübt, die Laborkosten erfordern, reicht es nicht aus, lediglich die Rechnung für die Ausgabe zu besitzen. Die Vorschriften verlangen, dass ein Kausalzusammenhang zwischen dieser Auszahlung und der Generierung von Einnahmen aus Ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit besteht. Das Fehlen einer klaren Rückverfolgbarkeit, die belegt, dass die Laborkosten zur Erzielung Ihrer Einnahmen notwendig sind, könnte dazu führen, dass der Abzug von der Steuerbehörde abgelehnt wird.

Was ratsam ist

Um die korrekte Abzugsfähigkeit dieser Kosten zu gewährleisten, ist es notwendig, eine strenge Kontrolle der Dokumentation aufrechtzuerhalten. Es ist von grundlegender Bedeutung, dass die Buchhaltung den Zweck jeder Ausgabe präzise widerspiegelt und dass der direkte Zusammenhang mit dem Geschäftsvolumen nachgewiesen werden kann. Da die Bewertung des Zusammenhangs eine Tatsachenfrage ist, erfordert jede Situation eine detaillierte Analyse der Geschäftsabläufe, um Risiken bei einer etwaigen Betriebsprüfung zu vermeiden.