Selbstständige können nach dem Ausschlusszeitraum die pauschale Gewinnermittlung für neue Tätigkeiten anwenden

Das System der pauschalen Gewinnermittlung, im Volksmund oft als „Módulos“ bezeichnet, weist spezifische Einschränkungen für Steuerpflichtige auf, die zuvor nach der Methode der direkten Gewinnermittlung operiert haben. Eine der häufigsten Fragen unter selbstständigen Fachkräften ist, ob die Unvereinbarkeit zwischen beiden Systemen dauerhaft besteht oder ob es möglich ist, die pauschale Methode bei Aufnahme einer neuen wirtschaftlichen Tätigkeit wieder aufzunehmen.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat klargestellt, dass die Unvereinbarkeit zwischen der direkten und der pauschalen Gewinnermittlung einen Ausschluss von der pauschalen Methode für einen Zeitraum von drei Jahren zur Folge hat. Dieser Hindernis ist jedoch nicht von Dauer. Die Behörde stellt fest, dass der Ausschlussgrund seine Wirkung verliert, wenn bei Beginn einer neuen Tätigkeit bereits die dreijährige Frist seit dem Entstehen der ursprünglichen Unvereinbarkeit verstrichen ist.

In diesem Szenario erhält der Steuerpflichtige die Möglichkeit zurück, die pauschale Gewinnermittlung in seiner neuen Tätigkeit anzuwenden, sofern die festgelegten Ausschlussgrenzen für das entsprechende Geschäftsjahr gemäß der geltenden Rechtsvorschriften eingehalten werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Selbstständiger sind, der bisher mittels direkter Gewinnermittlung Steuern gezahlt hat und eine neue wirtschaftliche Tätigkeit aufnehmen möchte, sollten Sie den Zeitplan Ihrer vorherigen steuerlichen Situation überprüfen. Wenn der Übergang zum direkten System vor mehr als drei Jahren erfolgte, ist die Barriere, die Ihnen den Zugang zu den „Módulos“ verhinderte, verschwunden.

Dies ermöglicht eine größere Flexibilität bei der steuerlichen Verwaltung neuer Projekte, da Sie die Methode zur Berechnung des Ertrags wählen können, die am besten zu der neuen wirtschaftlichen Realität passt, vorausgesetzt, die Anforderungen der Verordnung HAC/1347/2024 und des Königlichen Dekrets 439/2007 werden erfüllt.

Was ratsam ist

Bevor Sie eine neue Tätigkeit unter dem System der pauschalen Gewinnermittlung anmelden, ist es notwendig, die folgenden Prüfungen durchzuführen:

• Herkunft der Unvereinbarkeit prüfen: Identifizieren Sie das genaue Datum, an dem die Methode der direkten Gewinnermittlung angewendet wurde.
• Einhaltung der Frist bestätigen: Stellen Sie sicher, dass die von der Rechtsvorschrift geforderten drei Jahre Ausschlussfrist verstrichen sind.
• Umsatzgrenzen kontrollieren: Validieren Sie, dass die neue Tätigkeit die für die pauschale Methode zulässigen Höchstgrenzen nicht überschreitet.

Da jede steuerliche Situation individuell ist, wird empfohlen, Ihren Einzelfall zu bewerten, um die Einhaltung der technischen Anforderungen sicherzustellen.