Selbstständige können Kosten für PKW mit privater Nutzung nicht absetzen

Die Abziehbarkeit von Kosten für Personenkraftwagen (PKW) gehört zu den Bereichen, die von der Steuerverwaltung am strengsten kontrolliert werden. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die strengen Bedingungen klargestellt, die erfüllt sein müssen, damit ein selbstständiger Freiberufler diese Kosten in seiner Erklärung zur Einkommensteuer (IRPF) geltend machen kann.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgelegt, dass die mit einem PKW verbundenen Kosten nur dann abziehbar sind, wenn das Fahrzeug ein Vermögenswert ist, der ausschließlich der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet ist. Dies impliziert zwei grundlegende Anforderungen:

• Buchhalterische Erfassung: Das Fahrzeug muss ordnungsgemäß in der Buchhaltung des Freiberuflers erfasst sein.
• Ausschließliche Nutzung: Das Fahrzeug darf nur für die Ausübung der wirtschaftlichen Tätigkeit verwendet werden.

Die Entscheidung unterstreicht, dass PKW nicht von der Ausnahme für eine nebensächliche private Nutzung profitieren. Wenn der Freiberufler das Auto also auch für Fahrten oder Bedürfnisse privater Natur nutzt, verliert das Fahrzeug seinen Status als beruflich zugeordnetes Wirtschaftsgut und folglich können die damit verbundenen Kosten nicht abgezogen werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie als selbstständiger Freiberufler tätig sind, schränkt dieses Kriterium die Möglichkeit, die Bemessungsgrundlage durch Mobilitätskosten erheblich zu senken. Das Vorhandensein einer gemischten Nutzung, auch wenn diese nur minimal ist, macht die Abziehbarkeit der gesamten Fahrzeugkosten ungültig. Die Verwaltung akzeptiert keine Aufteilung der Nutzung bei dieser Art von Vermögenswerten, um zu verhindern, dass Abzüge für Elemente geltend gemacht werden, die eine private Nutzungskomponente aufweisen.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation ist es notwendig, die Art der Fahrzeugnutzung und die Art und Weise der betrieblichen Zuordnung zu bewerten. Es ist von entscheidender Bedeutung, eine Dokumentation vorliegen zu haben, die die ausschließliche Nutzung belegt, falls die Abzugsfähigkeit geltend gemacht werden soll. Da die Auslegung der betrieblichen Zuordnung streng ist, wird empfohlen, jeden Fall individuell zu prüfen, um sicherzustellen, dass die angewandte steuerliche Behandlung korrekt ist und um mögliche Betriebsprüfungen zu vermeiden.