Selbstständige im Transportwesen können die pauschalierte Steuerermittlung erst ab 2027 nutzen

Der Wechsel von einer wirtschaftlichen Tätigkeit zu einer anderen ermöglicht nicht immer einen sofortigen Zugang zu vorteilhafteren Besteuerungsverfahren. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Fristen der Unvereinbarkeit festgelegt, die selbstständige Fachkräfte beachten müssen, wenn sie von einer Methode zur Errechnung der Erträge zu einer anderen wechseln.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird geprüft, ob ein Steuerpflichtiger den Ertrag einer Tätigkeit im Straßengüterverkehr mittels der Methode der pauschalierten Steuerermittlung (estimación objetiva) in der Einkommensteuer (IRPF) ermitteln kann, nachdem er zuvor eine Liefertätigkeit unter dem Regime der direkten Steuerermittlung (estimación directa) aufgenommen hat.

Das Kriterium legt fest, dass die Unvereinbarkeit zwischen der direkten und der pauschalierten Steuerermittlung in den drei folgenden Jahren nach dem Ausschluss wirksam bleibt. Im konkret analysierten Fall bleibt die Unvereinbarkeit, da die Liefertätigkeit unter der direkten Steuerermittlung im Jahr 2024 begann, in den Jahren 2024, 2025 und 2026 bestehen. Daher kann der Steuerpflichtige die pauschalierte Steuerermittlung in seiner neuen Transporttätigkeit erst im Jahr 2027 anwenden, sofern er die für diese Methode festgelegten Grenzwerte einhält.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Fachmann sind, der derzeit nach der direkten Steuerermittlung besteuert wird und plant, eine Tätigkeit aufzunehmen, die die pauschalierte Methode zulässt (wie den Gütertransport), müssen Sie berücksichtigen, dass Sie das Regime nicht sofort wechseln können. Die Vorschriften schreiben eine Wartezeit vor, die sich aus der vorangegangenen Tätigkeit ergibt.

Dieses Szenario wirkt sich direkt auf die Steuerplanung derjenigen aus, die den Verwaltungsaufwand reduzieren oder die Art der Ertragsberechnung ändern möchten. Das Bestehen dieser zeitlichen Unvereinbarkeit bedeutet, dass Sie in der neuen Tätigkeit während der Übergangsjahre weiterhin nach der direkten Steuerermittlung besteuert werden müssen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der wirtschaftlichen Tätigkeiten zu bewerten, bevor Tätigkeitswechsel vorgenommen werden. Die zeitliche Dauer der Unvereinbarkeit muss in die Analyse der Rentabilität der neuen Tätigkeit einbezogen werden. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall zu prüfen, um die Auswirkungen dieser Wartezeit auf die Steuerlast in den Zwischenjahren zu bestimmen.