Schenkung von Gesellschaftsanteilen ist in der Einkommensteuer befreit, wenn die Schenkungsteuer-Minderung greift

Die Anwendung steuerlicher Vergünstigungen im Bereich der Schenkung von Gesellschaftsanteilen hat Zweifel an der möglichen Koexistenz von Vorteilen in verschiedenen Steuerarten aufgeworfen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung geklärt, die diese Vorgänge erhalten müssen, wenn die Anforderungen der regionalen Vorschriften erfüllt sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Möglichkeit, die in der valencianischen Regionalgesetzgebung vorgesehene Minderung von 99 % auf die Schenkung von Gesellschaftsanteilen anzuwenden und wie dies mit der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) interagiert. Das verbindliche Organ bestätigt, dass, wenn die Schenkung der Anteile die Voraussetzungen für die Anwendung der 99%igen Minderung in der Schenkung- und Erbschaftsteuer (ISD) erfüllt, keine Besteuerung des Veräußerungsgewinns erfolgt, die normalerweise aus der Übertragung in der IRPF resultieren würde.

Dieses Kriterium stützt sich auf Artikel 33.3.c) des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF), der festlegt, dass Veräußerungsgewinne oder -verluste nicht als solche gelten, wenn sie bei Übertragungen entstehen, die in der Schenkung- und Erbschaftsteuer (ISD) von der Steuer befreit sind oder einer Minderung unterliegen.

Was das für Sie bedeutet

Für Schenker von Gesellschaftsanteilen bedeutet dieses Kriterium eine relevante Rechtssicherheit. Wenn die Transaktion so strukturiert ist, dass sie die Anforderungen der regionalen Vorschriften für den Zugang zur 99%igen Minderung in der ISD erfüllt, muss der Schenker die Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem Schenkungswert nicht als Veräußerungsgewinn in seiner Einkommensteuererklärung angeben.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Art des Unternehmens ein entscheidender Faktor ist. Die Einstufung der Tätigkeit des Unternehmens (ob es sich um Projektentwicklung oder Vermietung handelt) kann die Befreiung von der Vermögensteuer beeinflussen, was sich indirekt auf den Wert der übertragenen Vermögenswerte auswirkt.

Was ratsam ist

Bevor Sie mit einer Schenkung von Anteilen fortfahren, müssen Sie sicherstellen, dass alle von der regionalen Gesetzgebung geforderten Voraussetzungen für die Anwendung der 99%igen Minderung in der ISD strikt erfüllt sind. Ein Fehler bei der Einstufung der Tätigkeit der Gesellschaft oder bei der Erfüllung der Anforderungen der Schenkungsteuer könnte zu einer unerwarteten Besteuerung des Veräußerungsgewinns in der IRPF führen. Es wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um die korrekte Anwendung dieser steuerlichen Vergünstigung zu gewährleisten.