Schenkung von Geschäftsanteilen ist in der Einkommensteuer (IRPF) steuerfrei, wenn die Anforderungen des Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes erfüllt sind

Die Planung der Übertragung von Geschäftsanteilen innerhalb der Familie ist ein übliches Instrument der Vermögensverwaltung. Die Art dieser Übertragungen führt jedoch häufig zum Entstehen eines Veräußerungsgewinns oder -verlustes in der Einkommensteuer (IRPF) des Schenkenden. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) klärt das Szenario, in dem diese Vorgänge von der Einkommensteuer befreit sind.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgelegt, dass bei unentgeltlichen Übertragungen von Geschäftsanteilen kein Veräußerungsgewinn oder -verlust zu berücksichtigen ist, sofern die in Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 über die Erbschafts- und Schenkungssteuer festgelegten Anforderungen strikt erfüllt werden. Damit diese Befreiung anwendbar ist, müssen folgende Elemente vorliegen:

• Bedingung für den Schenkenden: Er muss 65 Jahre oder älter sein oder eine dauerhafte Erwerbsminderung haben. Falls der Schenkende leitende Funktionen in der Gesellschaft ausübt, muss er diese Funktionen niederlegen.
• Bedingung für den Beschenkten: Der Empfänger der Anteile muss deren Eigentum behalten und für einen Zeitraum von zehn Jahren Anspruch auf die Befreiung von der Vermögenssteuer haben.

Die DGT betont, dass die Erfüllung dieser Anforderungen unabhängig von der jeweils anwendbaren regionalen Gesetzgebung ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihren Anteil an einer Gesellschaft auf seine Nachkommen übertragen möchte, ermöglicht diese Auslegung eine effizientere Vermögensverwaltung. Sofern die Alters- oder Erwerbsminderungsbedingungen erfüllt sind, gilt der Vorgang für die Einkommensteuer (IRPF) nicht als entgeltliche Übertragung. Dadurch wird vermieden, dass der Schenkende einen Veräußerungsgewinn aus der Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem Übertragungswert deklarieren muss.

Was ratsam ist

Bevor Sie eine solche Schenkung vornehmen, ist es notwendig zu prüfen, ob alle durch die staatliche Gesetzgebung geforderten rechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Der korrekte Nachweis der Beendigung der leitenden Funktionen und die Garantie, dass der Beschenkte die Inhaberschaft während der gesetzlichen Frist behält, sind kritische Aspekte, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Jede familiäre und gesellschaftsrechtliche Situation erfordert eine vorherige Analyse der geltenden Rechtsvorschriften.