Schenkung von Geschäftsanteilen: Die Zehnjahresfrist für die Befreiung von der Einkommensteuer

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung der Befreiung von der Einkommensteuer (IRPF) bei der Schenkung von Geschäftsanteilen veröffentlicht. Die zentrale Frage bestand darin, zu bestimmen, ob sich die Haltedauer der Vermögenswerte nach der regionalen Gesetzgebung oder nach dem staatlichen Recht richten muss.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage warf die Frage auf, ob der Beschenkte die Anteile gemäß der regionalen Vorschriften fünf Jahre lang oder gemäß dem Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz zehn Jahre lang halten muss. Die DGT hat entschieden, dass die Befreiung von der IRPF für den Schenker durch Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 geregelt wird.

Folglich ist der Beschenkte verpflichtet, das Erworbene zu behalten und das Recht auf Befreiung von der Vermögensteuer während der zehn Jahre nach der Schenkung zu wahren, damit bei der Übertragung kein Veräußerungsgewinn entsteht. Die Behörde stellt klar, dass die durch die regionale Gesetzgebung festgelegten Anforderungen für die Anwendung dieser Bestimmung der IRPF irrelevant sind.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die Planung der Übertragung von Geschäftsanteilen. Wenn Sie der Schenker sind und eine Besteuerung des aus der Schenkung resultierenden Veräußerungsgewinns vermeiden möchten, hängt die Gültigkeit dieser Befreiung vom langfristigen Verhalten des Beschenkten ab.

• Für den Schenker: Die Befreiung erfolgt weder sofort noch endgültig; sie hängt davon ab, dass der Empfänger der Sache die Behaltensfrist erfüllt.
• Für den Beschenkten: Es besteht die Verpflichtung, das Eigentum an den Anteilen über einen Zeitraum von zehn Jahren zu halten, um die korrekte Anwendung der Norm zu gewährleisten.
• Für die Gesellschaftsstruktur: Das Eigentum an der Handelsgesellschaft unterliegt diesem Zeitraum der Immobilisierung zu steuerlichen Zwecken.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig, die Absicht des Beschenkten zur Beibehaltung der Anteile zu bewerten. Da in diesem Fall das staatliche Recht den regionalen Vorschriften vorgeht, muss die Zehnjahresfrist der zentrale Punkt jeder steuerlichen Auswirkungsanalyse sein. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Schenkungsstruktur den Anforderungen des Gesetzes 29/1987 und des IRPF-Gesetzes (LIRPF) entspricht.