Rückkehr zur Methode der pauschalen Schätzung nach Einstellung einer inkompatiblen Tätigkeit

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Steuerpflichtige veröffentlicht, die wirtschaftliche Tätigkeiten unter dem Regime der pauschalen Schätzung (estimación objetiva) in der Einkommensteuer (IRPF) ausüben. Die zentrale Frage dreht sich um die Möglichkeit, diese Berechnungsmethode wieder aufzunehmen, sobald die Tätigkeit, die eine Unvereinbarkeit mit der direkten Schätzung (estimación directa) verursachte, eingestellt wurde.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat präzisiert, dass die Unvereinbarkeit mit der direkten Schätzung den Ausschluss von der Methode der pauschalen Schätzung zur Folge hat. Dieser Ausschluss gilt mit Wirkung ab Beginn des unmittelbar auf das Jahr der Unvereinbarkeit folgenden Jahres und hat eine zeitliche Mindestdauer von drei Jahren.

Die Entscheidung legt jedoch einen klaren Fahrplan für die Rückkehr zum Regime fest: Wenn die inkompatible Tätigkeit in einem bestimmten Geschäftsjahr, zum Beispiel im Jahr 2026, eingestellt wird, kann der Steuerpflichtige die Methode der pauschalen Schätzung im folgenden Jahr, in diesem Fall 2027, wieder anwenden. Voraussetzung hierfür ist zwingend, dass im Jahr vor der Rückkehr (2026) alle für ihre Anwendung erforderlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar natürliche Personen, die unter dem Regime der pauschalen Schätzung tätig sind und aufgrund der Ausübung anderer wirtschaftlicher Tätigkeiten gezwungen sind, zur direkten Schätzung überzugehen. Die Hauptauswirkung ist die Vorhersehbarkeit der Verbleibsdauer im Regime der direkten Schätzung.

Wenn Sie sich in dieser Situation befinden, sollten Sie berücksichtigen, dass der Ausschluss nicht permanent ist, aber einer dreijährigen Wartefrist nach dem Verlust des Status als Steuerpflichtiger im Regime der pauschalen Schätzung unterliegt. Der Schlüssel liegt im Datum der Einstellung der inkompatiblen Tätigkeit und in der Erfüllung der Anforderungen im Geschäftsjahr unmittelbar vor dem Jahr, in dem die objektive Methode wieder aufgenommen werden soll.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, die Daten der Einstellung von Tätigkeiten, die Unvereinbarkeiten verursachen, streng zu überwachen. Um die Rückkehr zum Regime der pauschalen Schätzung im gewünschten Jahr sicherzustellen, muss überprüft werden, ob im vorangegangenen Geschäftsjahr die durch die geltende Rechtsvorschreibung, gemäß dem Real Decreto 439/2007, geforderten Voraussetzungen erfüllt sind.

Da die Anwendung dieses Regimes von der Erfüllung spezifischer Bedingungen und der Verwaltung der Ausschlussfristen abhängt, wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um das genaue Geschäftsjahr zu bestimmen, in dem die pauschale Schätzung wieder aufgenommen werden kann.