Risiko des Verlusts der Steuerbefreiung für die Einmalzahlung der Arbeitslosenunterstützung beim Wechsel von einer Gesellschaft zu einem Einzelunternehmer

Der Übergang von einer wirtschaftlichen Tätigkeit, die über eine Gesellschaft verwaltet wird, hin zu einem Modell des Einzelunternehmers bringt steuerliche Auswirkungen mit sich, die nicht immer offensichtlich sind. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Folgen dieser Änderung im Zusammenhang mit der Steuerbefreiung für die Einmalzahlung der Arbeitslosenunterstützung klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

In der vorgelegten Anfrage wurde analysiert, ob der Wechsel von der Ausübung einer Tätigkeit mittels einer Gesellschaft hin zur Ausübung als selbstständiger Arbeitnehmer die in Artikel 7.n) des Gesetzes 35/2006 (LIRPF) festgelegte Befreiung beeinträchtigt. Das Kriterium der DGT ist entscheidend: Diese Änderung der Struktur würde das Recht auf die Steuerbefreiung für die Einmalzahlung der Arbeitslosenunterstützung aufheben.

Die Verwaltung vertritt den Standpunkt, dass durch die Änderung der Art und Weise der wirtschaftlichen Tätigkeit die notwendige Voraussetzung für den Erhalt des Steuervorteils verloren geht. Infolgedessen ist der Betroffene verpflichtet, seine steuerliche Situation gemäß dem Gesetz 58/2003 über die allgemeine Steuerverwaltung (Ley General Tributaria) zu regularisieren.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Abfindung für Arbeitslosigkeit unter dem Schutz der Befreiung nach Artikel 7.n) erhalten haben und sich entscheiden, Ihre Gesellschaft aufzulösen, um Ihre Tätigkeit als Einzelunternehmer fortzusetzen, müssen Sie sich bewusst sein, dass diese Befreiung unwirksam werden könnte. Dies bedeutet, dass die Beträge, die zuvor nicht steuerpflichtig waren, in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen werden müssen.

Die finanzielle Auswirkung tritt in dem Zeitraum ein, in dem die von der Vorschrift geforderte Frist von fünf Jahren nicht eingehalten wird. In der Praxis muss der Steuerpflichtige diese befreiten Beträge in seiner Einkommensteuer-Selbstveranlagung (IRPF) für das Jahr angeben, in dem der Wechsel der Tätigkeit stattfindet.

Was ratsam ist

Bei einer Änderung des Geschäftsmodells, die den Übergang von einer Gesellschaft zu einem Einzelunternehmer beinhaltet, ist es von grundlegender Bedeutung, die steuerlichen Auswirkungen der zuvor angewandten Befreiungen zu bewerten. Es wird empfohlen:

• Die Kontinuität der wirtschaftlichen Tätigkeit und deren Auswirkungen auf die Vorschriften des LIRPF zu analysieren.
• Zu prüfen, ob die Änderung der Struktur die Nichterfüllung der Voraussetzungen für den Erhalt früherer Steuervorteile bedeutet.
• Jede Einzelsituation zu bewerten, um den genauen Zeitpunkt der steuerlichen Regularisierung zu bestimmen.